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与个税修法同样重要的是提高征管和服务水平

2018-07-09 15:37:00 | 来源:中国经营网 | 作者:梁发芾

    个人所得税法修正案正在征集信息中。
    此次个税修法最大的亮点是将工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得等四项劳动性所得,统一纳入综合所得,适用统一的超额累进税率,并增加子女教育支出、继续教育支出、大病医疗支出、住房贷款利息和住房租金这些专项附加扣除项目。综合计征与专项扣除将极大地考验税务部门的征管和服务水平。可以断言,征管和服务水平是决定此次税改成败的关键。
    上海财经大学范子英教授讲过一个故事,说他去一个中部省份的地税局打印他的个税缴纳证明,被告知只能打印当年的,之前年份的数据由于数据库更换无法提供。更让他吃惊的是,当他把身份证放到那个机器上,居然显示他的身份证号码对应了两个自然人,于是连当年的个税清单都无法提供了。
    目前不少城市限购住房和轿车,非户籍居民买房买车的前提是缴纳若干年的个税,如果无法获得连续的纳税证明,就没有资格购房购车,其利益就受到很大损失。范子英教授的遭遇恐怕也不是孤例,作为个税的纳税人,笔者就从来没有得到过税务机关提供的纳税清单或纳税证明,而这本来是不待纳税人索取,税务机关应该主动提供的。四项劳动性所得实行综合计征以后,有综合所得的人在申报时间内需要去税务局申报所得。如果某项所得在取得时已经被源泉扣税,那么,这笔税自然应该在申报时提交纳税证明以获抵扣。但是,你可能无法提供这个纳税证明。比如,你在外地获得一笔稿费,支付稿费时当地已经代扣了所得税,但是,这样的纳税证明你很难得到。如果没有这样的纳税证明或者发票,那么,此前所缴纳的税金不能抵扣,就要重新缴纳,这就构成重复纳税。所以,从不同地域不同渠道获得的所得,如果被源泉扣税,税务部门能不能准确及时地提供纳税证明,就是一个很现实的问题。
    在综合计征模式下,分类所得仍然要源泉扣税,只不过最终按年度汇总清算,多退少补。不少人的所得,实际上就是单一的工资薪金所得,并无其他所得来源,这种情况下,只要付款单位按月源泉扣税就可以了,月度扣税与年度汇算不会有什么差别,年度申报也并不复杂。但是,由于增加了子女教育支出、继续教育支出、大病医疗支出、住房贷款利息和住房租金这些专项附加扣除项目,这些扣除因人而异,需要具体认真甄别对待,这种情况下,税收征管部门将不再像以往一样仅仅面对少数扣税义务人,而是要直接面对人数多得多的自然人纳税人。税收征管部门的工作量会数倍数十倍地增加。对于工作量的增加,税务机关是不是已经做好了准备?
    五项专项扣除不仅仅增加了工作量,而且增加了不确定性。五项专项扣除中的子女教育支出、住房贷款利息和住房租金的扣除都涉及夫妻和家庭关系。那么,这三项支出应该从谁的所得中税前扣除?子女教育支出,可以在丈夫或妻子的所得中税前扣除,住房贷款利息和住房租金的扣除,甚至可能还要涉及夫妻之外的其他家庭成员,如共同生活的子女或父母。理论上讲,从收入高的一方扣除,因为他的边际税率较高,会达到更好的节税效果。但是税务部门会怎么处理这个问题?还有,如果一方不能完全扣尽,理论上讲也可以将剩余部分从其他成员的所得中扣除。但是,这些工作在具体实行中是非常复杂的,可能充满不确定性。以目前我们办事的惯例来看,可能就需要纳税人证明是不是夫妻关系?是不是亲子关系?是不是家庭成员?由近些年一些地方的人为了规避购房限制而制造不少假结婚假离婚的案例,不难推断一定会有人弄虚作假以避税逃税,当然,由长期征税实践推断,税务干部也可能会利用这些复杂手续和自由裁量权而进行寻租。
    个税的综合征管模式在德国和美国都有一百多年的历史,其繁难复杂一直受人诟病。在美国,最遭人恨的据说就是个人所得税的复杂而繁难,很多人视纳税申报为畏途。富人重金聘请税务专家进行筹划,穷人则吃尽不懂税务的苦头。纳税申报不但耗费纳税人大量时间精力,也给纳税人带来不少烦恼焦虑。对于中国来说,此次个税修法所拟定的综合征收,是数十年来第一次真正向自然人纳税人直接征税,在征管模式上具有革命性的意义,难度相当巨大。让人欣慰的是,个税综合征收以及多项个性化的专项扣除,都以准确的信息为基础,而现代数字化信息技术的发展,已经为此提供了很好的便利条件,极大地降低了个税申报和核实的工作量,降低了征管成本。只要充分利用现有信息技术,以上所说的难题都有办法解决。
    信息化技术的进步为税收征管提供了客观条件,更重要的是税务机关的服务意识和服务水平要有实质性的提高。税收服务质量的提高,显然是比税收征管技术的提高更为困难的事情。即使是在信息技术大为进步的情况下,人们对于税务征管仍然啧有烦言。吃拿卡要,敲诈勒索,“门难进,脸难看,事难办”,征管部门和征管人员的服务质量一直饱受人们诟病。近些年国务院一直在进行“放管服”改革,虽然取得一定成效,但与人们满意尚有很大距离。如果税务部门不能切实改进服务态度提高服务质量,人们可能在一种低遵从的状态下进行申报纳税,个税改革很难取得成功。

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