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营改增效应:不止是减税

2018-07-12 14:51:00 | 来源:财经国家周刊 | 作者:

   “既为企业减税开通道,又针对逃税堵后门。”
    2018年一揽子增值税改革新政实施已有两个月。两个月前的“五一”,正好是营改增在全国全面实施两周年。
    增值税改革新举措将带来怎样的减税效果?营改增全面实施以来,企业税负有何变化?税负之外,这两轮改革还为企业经营活动带来了哪些新的感受?伴随着增值税改革的不断深化,企业又有哪些更深层、更具体的改革诉求?
    为了探究这些问题,日前通过企业走访、专家访谈和线上问卷等方式,对营改增和增值税改革成效与待解问题展开调研。调研行业主要涵盖信息传输、软件和信息技术服务业、批发和零售业、金融业、物流业、新能源业、生物制药业、制造业、建筑业、房地产业等领域。
    减税知多少
    谈及营改增与增值税改革的一系列政策措施,无论是企业还是研究者,最为关心的自然是减税效应。
    以和消费者密切相关的批发零售业为例。在此次增值税新政中,批发零售业的增值税税率从过去的17%下调至16%.京东集团税务总监张爱华告诉记者,按照国家统计局公布的2017年全年全国实物商品网上零售额54806亿元粗略匡算,2018年5-12月零售业务涉及的全产业链减税可达312亿元。
    物流行业也将有明显受益。以重庆长安民生物流股份有限公司为例,这家第三方汽车物流和综合物流服务商在增值税税率为11%的情况下,2018年需缴纳增值税3019.41万元,运输业务增值税税负0.78%.“按照5月1日起10%的税率来算,5月到12月公司应缴纳的增值税不到2000万元,比在11%的税率下同期能减少接近100万元,增值税税负率也能降低接近一成。”长安民生物流财务副总监李清青说。
    留抵税款退还是本次增值税改革一揽子新政的另一个亮点。汉能薄膜发电集团全球税务筹划部负责人对记者说,这项政策带来的留抵退税规模预计能达到20亿元。
    新政带来的减税效应并非个例。问卷调查结果显示,近六成的受访企业明确表示5月新政将为企业带来减税效应。其中多数表示带来的减税幅度或在5%以内,也有预计减税幅度超过10%的。
    如果把时间轴拉长,从近几年营改增的综合效果来看,减税效果更是颇具普遍性。
    财政部相关人士告诉记者,过去五年通过实施营改增累计减税2.1万亿元;5月开始实施的增值税新政,预计将带来全年减税4000亿元。
    高科技企业是减税重点户。以宁波公牛电工集团为例,2017年1月-2018年3月,企业共享受了3.57亿元的减免税款,其中高新技术企业税收优惠占2.15亿元,研发费用加计扣除1.07亿元。
    减税之外
    减税虽然是营改增和增值税改革一揽子新政最易被关注的方面,但改革还有更多深层次的目标。“减税绝不是唯一目标,打通抵扣链条、优化产业结构、增强税负中性等,更是营改增的改革初心。”上述财政部相关人士对记者表示。
    除了税负的变化,营改增究竟给企业带来了哪些更深远的实际影响?
    上述问卷调研结果显示,企业对营改增改革以来的变化按感受强烈程度排序,位于前三位的分别是缴税流程更加简化便捷、企业纳税规范性普遍提升和产业链抵扣链条打通。
    “这三项改革的影响相辅相成。”中国社科院财经战略研究院研究员张斌对记者说。截至目前,营改增仍然实行以票控税,所以上下游企业之间的交易,都需要上游企业开具增值税专用发票,这样下游企业才能在未来的交易中凭票获得进项税抵扣。这种发票的链条,很大程度上提高了企业规范缴税的主动性。
    伴随着简政放权的深化、金税三期的全面上线,那些能正常获得增值税专用发票的企业,缴税效率也随之提高。
    在阿里巴巴集团税务总监李鹏看来,营改增一方面通过打通抵扣链条、下调简并税率等政策,为企业带来减税红包,另一方面营改增和金税三期显著提高了税务部门的征管水平,过去营业税时代普遍存在的缴税灰色空间大大缩小。
    “既为企业减税开通道,又针对逃税堵后门。”中国财政科学研究院副院长白景明对记者说。
    中国财政科学研究院在2017年开展的“营改增试点改革”第三方评估报告显示,营改增在改善企业运营模式方面也有帮助。比如营改增可能会促使大型的建筑企业将原本的挂靠单位内化为建筑企业的项目经理部,采取扁平化管理、公司直营等模式,从而加强项目管控。
    上述财政部相关人士对记者表示,促进一些企业和行业的专业化分工,改变大而全的产业结构,也是营改增一个重要的改革目标。
    中国财政科学研究院的研究显示,一些制造业企业的案例就凸显这一改革效应。比如营改增将研发技术服务纳入了增值税抵扣范畴,一些本身是研发“门外汉”的制造业企业,看到通过采购的方式获得研发服务,也能享受抵扣,就逐渐将研发服务从本业中剥离,研发服务也由此获得了专业化发展的机会。
    打通全链条
    营改增全面实施毕竟只有两年,改革仍在进行中。在企业看来,有些环节还有改进空间。
    抵扣链条尚未完全打通就是其中之一。问卷结果显示,受访企业认为增值税领域目前仍存在的较突出问题,排在前五位的分别是税率仍有下调空间,获取进项税发票存在困难,行业间税负不均衡,进项薌;gBAC5B,uBAAuB,EAAE,GAAG;gBAC5B,iBAAiB,EAAE,GAAG;gBACtB,cAAc,EAAE,GAAG;gBACnB,IAAI,EAAE,GAAG;gBACT,eAAe,EAAE,GAAG;gBACpB,QAAQ,EAAE,GAAG;gBACb,eAAe,EAAE,GAAG;gBACpB,iBAAiB,EAAE,GAAG;gBACtB,mBAAmB,EAAE,GAAG;aAC1B,CAAC;YACF,IAAI,CAAC,UAAU,GAAG,4BAA4B,CAAC;YAC/C,IAAI,CAAC,WAAW,GAAG,uDAAuD;gBACpE,4DAA4D,CAAC;QACtE,CAAC;QACJ,+BAAC;IAAD,CAzCA,AAyCC,IAAA;IAzCY,8BAAwB,2BAyCpC,CAAA;IAED,OAAO,CAAC,MAAM,CAAC,8BAA8B,CAAC;SAC1C,SAAS,CAAC,0BAA0B,EAAE,IAAI,wBAAwB,EAAE,CAAC,CAAC;AAC7E,CAAC,EA3pBS,KAAK,KAAL,KAAK,QA2pBd;;;;AC3pBD,IAAO,KAAK,CAsHX;AAtHD,WAAO,KAAK,EAAC,CAAC;IACX,IAAO,cAAc,GAAG,KAAK,CAAC,cAAc,CAAC;IAC7C,IAAO,UAAU,GAAG,KAAK,CAAC,UAAU,CAAC;IAErC;QAYG,yCACc,8BAAmC,EACnC,kCAAuC,EACvC,6CAAkD,EAClD,gCAAqC,EACrC,gCAAqC,EACrC,0CAA+C,EAC/C,cAAmB;YANnB,mCAA8B,GAA9B,8BAA8B,CAAK;YACnC,uCAAkC,GAAlC,kCAAkC,CAAK;YACvC,kDAA6C,GAA7C,6CAA6C,CAAK;YAClD,qCAAgC,GAAhC,gCAAgC,CAAK;YACrC,qCAAgC,GAAhC,gCAAgC,CAAK;YACrC,+CAA0C,GAA1C,0CAA0C,CAAK;YAC/C,mBAAc,GAAd,cAAc,CAAK;QACjC,CAAC;QAED,2DAAiB,GAAjB,UAAkB,2BAAgC,EAChC,cAA8B,EAC9B,eAAoB,EACpB,cAAmB,EACnB,WAAmB,EACnB,sBAA2B,EAC3B,eAAoB,EACpB,qBAA0B;YACzC,MAAM,CAAC,IAAI,CAAC,8BAA8B,CAAC,KAAK,CAC7C,2BAA2B,EAC3B,cAAc,KAAK,cAAc,CAAC,UAAU;mBACnC,cAAc,KAAK,cAAc,CAAC,SAAS,EACpD,eAAe,EACf,cAAc,EACd,WAAW,EACX,sBAAsB,EACtB,eAAe,EACf,qBAAqB,CACvB,CAAC;QACL,CAAC;QAED,qDAAW,GAAX,UAAY,eAAgC;YACzC,MAAM,CAAC,eAAe,CAAC,WAAW,CAAC,UAAU,KAAK,WAAW,CAAC;QACjE,CAAC;QAED,uDAAa,GAAb,UAAc,eAAoB,EAAE,cAAmB;YACpD,MAAM,CAAC,CAAC,CAAC,IAAI,CAAC,WAAW,CAAC,eAAe,CAAC,IAAI,CAAC,cAAc,CAAC,KAAK,EAAE,CAAC,CAAC;QAC1E,CAAC;QAED,mEAAyB,GAAzB,UAA0B,WAAoB,EAAE,cAAmB;YAChE,EAAE,CAAC,CAAC,WAAW,CAAC,CAAC,CAAC;gBACf,cAAc,CAAC,oBAAoB,CAAC,SAAS,CAAC,CAAC;YAClD,CAAC;YAAC,IAAI,CAAC,CAAC;gBACL,cAAc,CAAC,oBAAoB,CAAC,IAAI,CAAC,CAAC;YAC7C,CAAC;QACJ,CAAC;QAED,sEAA4B,GAA5B,UAA6B,UAAe,EAAE,cAAmB;YAC9D,MAAM,CAAC,IAAI,CAAC,0CAA0C,CAAC,4BAA4B,CAAC,UAAU,EAAE,cAAc,KAAK,cAAc,CAAC,UAAU,CAAC,CAAC;QACjJ,CAAC;QAED,iEAAuB,GAAvB,UAAwB,UAAe,EAAE,cAAmB;YACzD,MAAM,CAAC,IAAI,CAAC,gCAAgC,CAAC,uBAAuB,CAAC,UAAU,EAAE,cAAc,KAAK,cAAc,CAAC,UAAU,CAAC,CAAC;QAClI,CAAC;QAED,0DAAgB,GAAhB,UAAiB,UAAe,EAAE,cAAmB,EAAE,mBAAwB;YAC5E,MAAM,CAAC,IAAI,CAAC,kCAAkC,CAAC,oBAAoB,CAAC,UAAU,EAAE,cAAc,KAAK,cAAc,CAAC,UAAU,EAAE,mBAAmB,CAAC,CAAC;QACtJ,CAAC;QAED,iEAAuB,GAAvB,UAAwB,UAAyB;YAC9C,MAAM,CAAC,CAAC,IAAI,CAAC,yBAAyB,CAAC,UAAU,CAAC,CAAC;QACtD,CAAC;QAED,mEAAyB,GAAzB,UAA0B,UAAe;YACtC,MAAM,CAAC,IAAI,CAAC,cAAc,CAAC,eAAe,CAAC,UAAU,EAAE,CAAC,UAAU,CAAC,uBAAuB,CAAC,CAAC,CAAC;QAChG,CAAC;QAED,4DAAkB,GAAlB,UAAmB,cAAmB,EAAE,cAA8B,EAAE,eAAgC;YACrG,MAAM,CAAC,IAAI,CAAC,gCAAgC,CAAC,sBAAsB,CAAC,cAAc,EAC5E,cAAc,KAAK,cAAc,CAAC,UAAU,EAC5C,eAAe,CAAC,CAAC;QAC1B,CAAC;QAED,kEAAwB,GAAxB,UAAyB,eAAgC,EAAE,cAAmB,EACrD,kBAAuB;YAC7C,MAAM,CAAC,IAAI,CAAC,6CAA6C,CAAC,wBAAwB,CAC5E,eAAe,EACf,cAAc,EACd,kBAAkB,CACvB,CAAC;QACL,CAAC;QAED,yDAAe,GAAf,UAAgB,eAAgC,EAAE,cAAmB,EACrD,iBAAsB;YACnC,MAAM,CAAC,IAAI,CAAC,gCAAgC,CAAC,eAAe,CACtD,eAAe,EACf,cAAc,EACd,iBAAiB,CACtB,CAAC;QACL,CAAC;QAED,sDAAY,GAAZ,UAAa,MAAW;YACrB,MAAM,CAAC,IAAI,CAAC,gCAAgC,CAAC,YAAY,CAAC,MAAM,CAAC,CAAC;QACrE,CAAC;QAED,sEAA4B,GAA5B,UAA6B,MAAW,EAAE,qBAA8B;YACrE,MAAM,CAAC,IAAI,CAAC,0CAA0C,CAAC,4BAA4B,CAAC,MAAM,EAAE,qBAAqB,CAAC,CAAC;QACtH,CAAC;QA3GM,uCAAO,GAAa;YACxB,gCAAgC;YAChC,oCAAoC;YACpC,+CAA+C;YAC/C,kCAAkC;YAClC,kCAAkC;YAClC,4CAA4C;YAC5C,gBAAgB;SAClB,CAAC;QAoGL,sCAAC;IAAD,CA9GA,AA8GC,IAAA;IA9GY,qCAA+B,kCA8G3C,CAAA;IAED,OAAO,CAAC,MAAM,CAAC,8BAA8B,CAAC;SACvC,OAAO,CAAC,iCAAiC,EAAE,+BAA+B,CAAC,CAAC;AACtF,CAAC,EAtHM,KAAK,KAAL,KAAK,QAsHX;;;;ACrHD,IAAU,KAAK,CA6Kd;AA7KD,WAAU,KAAK,EAAC,CAAC;IAEd;QAuBG,sCAAoB,WAAgB,EAChB,yBAA8B,EAC9B,YAAiB,EACjB,+BAAoC;YAHpC,gBAAW,GAAX,WAAW,CAAK;YAChB,8BAAyB,GAAzB,yBAAyB,CAAK;YAC9B,iBAAY,GAAZ,YAAY,CAAK;YACjB,oCAA+B,GAA/B,+BAA+B,CAAK;YACrD,IAAI,CAAC,IAAI,GAAG,UAAC,GAAW,EAAE,MAAuB;gBAAvB,sBAAuB,GAAvB,eAAuB;gBAC3C,OAAA,WAAW,CAAC,SAAS,CAAC,MAAM,EAAE,GAAG,CAAC;YAAlC,CAAkC,CAAC;QAC5C,CAAC;QAED,8CAAO,GAAP;YAAA,iBAqBC;YApBE,IAAI,CAAC,MAAM,GAAG,IAAI,CAAC,cAAc,CAAC,gBAAgB,EAAE,CAAC;YACrD,IAAI,aAAa,GAAQ,IAAI,CAAC,eAAe,CAAC,WAAW,CAAC,YAAY,CAAC,eAAe,CAAC,mBAAmB,CAAC;YAC3G,IAAI,YAAY,GAAQ,IAAI,IAAI,CAAC,YAAY,CACvC,IAAI,CAAC,MAAM,EACX,aAAa,CAClB,CAAC;YACF,IAAI,CAAC,UAAU,GAAG,IAAI,CAAC,WAAW,CAAC,IAAI,CAAC,MAAM,CAAC,KAAK,CAAC,CAAC;YACtD,IAAI,CAAC,YAAY,GAAG,IAAI,CAAC,eAAe,CAAC,aAAa,CAAC,CAAC;YACxD,IAAI,CAAC,cAAc,GAAG,CAAC,CAAC,GAAG,CAAC,YAAY,CAAC,cAAc,EAAE,EAAE,UAAC,sBAAsB;gBAC/E,MAAM,CAAC,KAAI,CAAC,qBAAqB,CAAC,sBAAsB,CAAC,CAAC;YAC7D,CAAC,CAAC,CAAC;YACH,IAAI,CAAC,kBAAkB,GAAG,IAAI,CAAC,qBAAqB,CAC9C,IAAI,CAAC,cAAc,CAAC,gBAAgB,EAAE,CAAC,KAAK,CAAC,CAAC;YACpD,IAAI,CAAC,UAAU,GAAG;gBACf,gBAAgB,EAAE;oBACf,IAAI,EAAE,IAAI,CAAC,UAAU;oBACrB,EAAE,EAAE,IAAI,CAAC,MAAM,CAAC,KAAK;iBACvB;gBACD,kBAAkB,EAAE,IAAI,CAAC,qBAAqB,CAAC,IAAI,CAAC,MAAM,CAAC,SAAS,CAAC;aACvE,CAAC;QACL,CAAC;QAED,iEAA0B,GAA1B;YACG,IAAM,UAAU,GAAG,IAAI,CAAC,UAAU,CAAC,gBAAgB,CAAC,EAAE,CAAC;YACvD,IAAI,CAAC,UAAU,GAAG,IAAI,CAAC,WAAW,CAAC,UAAU,CAAC,CAAC;YAC/C,IAAI,CAAC,cAAc,CAAC,gBAAgB,EAAE,CAAC,KAAK,GAAG,UAAU,CAAC;YAC1D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