新平县××供销社，主要从事百货、针纺织品、其他食品、副食品、烟、酒、肉及肉制品、日用杂品、食盐、化肥、农药。兼营：住宿、公路货物运输。2007年取得租金收入38800.00元，均未申报缴纳营业税。
一、主要违法事实。
2007年取得住房租金收入300.00元、停车场租金收入5500.00元、房屋租金收入33000.00元，其中12300元列入“营业外收入”科目，20700元列入“其它应付款”科目，合计取得租金收入38800.00元，均未申报缴纳营业税，应按“服务业一租赁业”缴纳营业税1940元。（城市维护建设税、印花税、教育费附加省略）
帐务调整及缴纳税款
（一）借：其它应付款 20700元
贷：以前年度损益调整 20700元
（二）借：以前年度损益调整 1940元
贷：应交税金——应交营业税 1940元
（三）借：应交税金——应交营业税 1940元
贷：银行存款 1940元
二、定性处理结果。
根据《征管法》第三十二条规定，补缴少缴的营业税，对少缴纳的税款从滞纳之日起按日加收滞纳金。依据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十四条之规定，对少缴的营业税除限期补缴所偷税款外，并处以不缴或少缴税款百分之五十的罚款。
此案在稽查过程中纳税人能积极配合，对所查的问题，全部予以认可，未提出陈述申辩意见和听证申请。以上税款、滞纳金、罚款均已全部入库。
三、案例分析。
从以上情况看，该案件并不复杂，但带有一定的普遍性，反映出现阶段有些纳税户对地方税的一些小税种主观上不够重视，加上对有些地方税税种的税收规定把握不准确，同时由于该纳税人地处边远山区，政策宣传、税收管理不是十分到位造成了少缴税款行为的发生。 |
