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当前基层地税部门税收违法违纪问题存在的成因及对策

2016-11-15 19:23:00 | 来源:青岛市地税局城阳分局 | 作者:纪委书记 任国清 刘从军

    依法治税是依法行政在税收领域的具体体现。近年来,随着纳税人维权意识增强、“营改增”政策落地“涟漪”反应以及社会各种监督渠道作用,税收违法违纪问题存在的形式更加趋于复杂化、隐蔽化、智能化,基层地税部门面临的执法风险防控任务和难度逐渐加大。当前,持续提升基层税收管理人员依法行政能力,完善落实更加有效管用的风险防范措施,全面提升基层地税部门执法管理水平,是基层税务部门长期面对的一个重大课题。

    一、基层税务部门税收执法存在的问题

    从近几年日常督查、明察暗访、廉政风险防控平台、投诉举报、12366、网络舆情、审计巡视等渠道反馈回来的信息看,税收违法违纪问题可以归纳为以下几个方面:(一)以税谋私,有法不依,存在吃拿卡要现象。个别税务干部在工作中为税不廉,以税谋私,甚至为了个人、小团体利益而知法犯法;以纳税人偷税、漏税等违法事实为筹码相要挟,滥用职权,故意刁难,以达到吃拿卡要报的目的。在违法违纪行为的实施手段与方式上也更加隐蔽化、智能化,比如违反规定核定应纳税额、调整税收定额,导致出现纳税人缴税额失实甚至零申报的“大个体户”,纳税人税负水平明显不合理;再如,强行向纳税人推荐税务代理、会计人员,或者为其指定税务代理机构等,思想腐化、侥幸心理作祟。

    (二)随意执法,执法不严,存在乱作为现象。地税部门税种较多,税额零星分散,易漏难管,个别基层干部责任心不强、执法责任制落实不到位、监督手段偏软等,经常出现该现场巡查的不巡查,该实地查看的不查看等随意执法、执法质量不高的现象;有的干部利用手中权力恣意减免,收取“关系税”“人情税”,甚至知难而退、放任不管的现象也时有发生,使税法尊严受到损害,使税法的刚性大打折扣。在税收征管过程中,有的干部违规操作,违反法定权限、条件和程序,为纳税人办理开业税务登记、变更税务登记或者注销税务登记;履行自身代扣代缴义务工作不完善;税收违法行为处罚中,以简易程序代替一般程序等。

    (三)敷衍应付,学法不精,存在慢作为现象。2016年,随着“营改增”政策的落地和金税三期的正式上线,地税工作面临着新的机遇和挑战,原来实行“以票管税”+“信息管税”的征管模式,在有营业税发票这一有力的控管抓手下,税收管理非常有底气,但在“营改增”后失去发票这一强有力的控管手段后,个别基层干部心中对新的征管模式不适应,工作积极性受到影响。同时,金税三期税收管理新模式,既需要工作人员具有熟悉的税收征管知识,又需要拥有熟练的操作技能,目前基层局部分干部和新进劳务派遣人员业务水平与“金三”系统的运行需求还有差距,如果业务骨干的传帮带工作跟得不紧,势必会出现数据传输不准,乱加收滞纳金等问题,从而大大降低了工作质效,也给纳税人造成了一定的困扰。

    二、问题成因剖析

    从地税部门税收执法的实践看,上述问题产生的主要原因有以下几方面:

    (一)基层干部综合素质提升滞后于征管改革步伐。一是税收执法业务不熟练。由于基层干部队伍年龄普遍偏高,往往自我要求不高,工作思维方式固化,习惯于吃“老本”,敷衍应付、得过且过、推诿扯皮,乱作为或慢作为,凭经验、想当然执法而造成执法错误,既损害了纳税人的利益,又影响了税务部门形象。二是对知识更新有抵触。面对“营改增”和金税三期上线涉及的大量急需掌握的知识和操作技能,个别干部表现呆滞,无动于衷,既不学习新政策、及时掌握新情况,也不注重税收业务学习与提高操作技能,对《税收征管法》《征管规程》《纳税服务规范》《金税三期操作手册》等更新知识学得不深不透,导致税收政策执行不到位,执法质量不高,不能适应依法治税的要求,影响了税务管理与税收执法的正常进行。三是职业道德有待提高。个别执法人员法治观念淡薄,责任意识不强,缺乏为纳税人服务的理念。执法方式简单、随意,执法手段粗暴,表现为对税收专业知识能够熟练掌握,但对《行政许可法》《行政复议法》《行政诉讼法》等法律法规知识掌握不够扎实,执行程序不到位,处理税收违法违纪案件的调查取证意识不强,执法中不注重收集证据或收集的证据的证明力不强,引发执法风险。四是廉洁自律意识较差。从近几年税务系统发生的一些案例中看出,个别干部世界观人生观价值观有偏差,在利欲熏心的驱使下,徇私枉法,唯利是图,利用职务之便谋取私利,明知违法违纪也不想回头、不予顾及,他们的行为既丧失了原则性,又导致了税收的流失,从而走上了犯罪道路。

    (二)地税部门内部执法监管力度有待增强。一是制度落实不到位。当前,地税部门在制度体系的建设上逐渐完善,但在管理上却普遍存在讲的多、抓的少,要求多、落实少的情况,制度、办法、规定虽然很全面,但大都没有得到很好的落实,大会小会要求“能干事、干成事、不出事”,而对是否严格依法定程序办事,是否按照行政管理规定执行人事、财务、后勤任务等内容却强调较少,监管不够。二是责任追究不严谨。当前通过廉政风险防控平台、执法风险平台、12366热线等内部监控系统发现执法行为过错主要是以批评教育、工作提醒、绩效扣分为主,行政处罚手段应用较少,由于监督手段不够强硬,导致对发现的问题注重整改落实多,对税收违法违纪行为过错追究力度不大,警戒作用不强,执法严肃性体现不足,使得基层干部思想上麻痹大意,相同的执法过错重复出现,更有甚者拿税收执法管理权作交易,在辖区内与纳税人吃吃喝喝,影响了税收执法刚性,损害了税收形象。

    三、加强税收违法违纪问题整改对策及建议

    坚持依法治税,遏制税收违法违纪行为,规范税收执法权,是一项长期而艰巨的工作,需要基层税务部门把教育、制度、监督、惩处有机融合起来,落实两个责任,强化监督执纪问责,切实把纪律挺在前面,不断完善防范和化解税收执法风险的长效机制,把税收违法违纪现象消灭于萌芽状态。

    (一)思想引导在先,利用“三会一课”抓教育,增强干部遵规守纪和自律意识。加强党性修养和法纪教育是持续提升干部职工思想意识、促进遵纪守法的基础和前提,要紧密结合“两学一做”“纪律行动”教育活动,充分利用党委会、季度工作例会、办公会和廉政党课活动等形式,组织干部职工学法倡廉、遵纪守法。比如,在党委班子成员召开的“党委会”、“办公会”中建立“领导干部会前学法制度”,组织“一班人”学习《税收违法违纪行为处分规定》等规章制度,加强党纪法规教育,做到先行先学,有会必讲、逢会必说。在中层干部参与的“季度例会”中,围绕主题教育开展学法规学系列讲话、交流学习体会等,围绕“入党为什么,应该怎么做”“差距是什么,应该怎么改”等主题,开展学习交流和行为督促活动,要求各部门学中有笔记、学后有体会,并对学习效果加强考核,做到以上率下,保证质效。定期组织廉政党课教育,开展局长上廉政党课、国地税开办道德讲堂、邀请区纪委领导上廉政廉政课等活动,通过思想上的对照反思和信念上净化洗礼,提高大家廉政意识和自我保护意识。针对营改增带来的负面效应,及时了解干部思想动态,做好思想政治工作,引导大家调整心态,及时转换角色,并积极采取有效措施,加强人文关怀,帮助干部职工解决实际困难,不断增强干部队伍的凝聚力、向心力,以昂扬的姿态全面打开“营改增”后地税各项工作新局面。

    (二)内强素质为主,利用“三学一讲”抓培训,增强干部责任意识和综合业务水平。“打铁还需自身硬”。提升自身综合执法服务素质是适应新时期税收管理模式、降低执法风险的重要因素。要从抓一线工作人员税收专业化、法制化培训入手,开展学税收政策、学操作技能、学业务骨干活动,比如围绕“营改增”《纳税服务规范》《行政许可法》《行政复议法》《行政诉讼法》《纪律行动题库》等内容,深入学习税收政策;围绕《征管规程》《金税三期操作手册》等内容,掌握上机操作技能。开展“每周一讲小课堂”活动,鼓励干部职工主动走上讲台,利用每周五下午2小时,集中进行税收政策、法律法规、纪律教育等全方位综合业务拓展培训,并将考试成绩与部门绩效考核挂钩,调动干部学习的积极性和主动性。

    (三)完善制度为基,利用“三管三查”抓监督,增强干部依法行政和监督效能。一是“责任清单”管“人”。健全监督体系,落实主体责任,实行量化监督,比如分局制定了涵盖82条工作事项、覆盖一线14个部门的《党风廉政建设“两个责任”工作清单》,全面梳理细化分局各科室的工作事项和责任分工。再比如,强化对主体责任的监督,在14个科室设立了兼职监察员,在9个支部设立支部纪检委员,形成了监督有梯次、两个责任双驱动的立体格局,倒逼两个责任落实。又比如,对照《税收违法违纪行为处分规定》易发岗位和环节,对照“廉政风险防控平台”“税收执法风险防控平台”预警指标,结合征管规程和金三操作流程,查找风险疑点,厘清了各岗位各环节的责、权、风险指标,实现了职责明确、权责挂钩,以权定责、以责管人。二是“规范执法”管“权”。规范制度,成立依法行政领导小组,在严格落实省局《税收执法规范(2.0版)》的基础上,制定分局集体审议制度、评估联席审议制度、土地增值税集体合议制度,出台《关于重申财务管理规范及报销制度的通知》《税收执法服务廉政监督管理办法》,实行监察部门参加每周局长办公会并对监督事项进行专题汇报的工作办法,力求对苗头性、倾向性问题及时发现,尽早介入,确保税务干部队伍健康发展。规范程序,健全《税收执法全过程记录制度》,设立税收执法约谈室,给一线执法部门配备执法记录仪,完善通过执法文书、征管系统、视频监控、电子影像和录音电话等记录执法过程的工作制度;实施标准化稽查,进一步规范稽查程序、文书、取证、手段等,形成标准化模板,定期召开重大案件集体审理和稽查案情分析会,做到执法程序公开透明,加快推进稽查随机抽查,减少人为因素干扰,规范稽查执法行为。三是“三级抽查”管“事”。为将监督再监督、检查再检查落实到位,建立“三级抽查落实制度”,着力防止执法的随意性、简单化,坚持不懈地把执法与管理抓实抓好。

    (四)健全问责机制,制定“双查双问”抓执纪,促进干部规范执法,提高服务效能。依据省局、市局《税收执法过错责任追究管理办法》,制定《行政执法问责实施办法》,成立行政问责领导小组,将《两个责任清单》的标准和要求融入其中,对每个执法岗位进行职责定位,明确对应职能、权限、责任、要求等,确定税收执法的项目、标准、流程等,使其环环相扣、相互制约,从风险防范机制的建立、流程的优化到征管漏洞的堵塞,及时修正执法偏差,跟踪落实整改,力求执法和廉政风险早发现早化解。同时,按照市局“一案双查”的要求,建立“一事双问”配套管理制度,通过落实“一事双问”制度,使工作人员在执法和履职过程中,对出现的任何一项涉税违规行为,都配合进行“双向问责”。今年以来,城阳分局累计对4名干部进行了约谈和工作提醒,消除了“老问题重复犯”的现象,既提高了税收执法工作质量和效率,又有效降低了违法违纪发生的几率。

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