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浅析纳税信用等级评价管理工作的成效及建议

2016-12-15 16:36:00 | 来源:青岛市地税局市南分局 | 作者:局长 吴玉廷 王秦 周景华

    纳税信用等级评价制度,是税务机关根据纳税人履行纳税义务的情况,依法将纳税人评价为不同的纳税信用等级,进行分类管理和服务的制度。建立纳税信用等级管理制度是加强税收管理和优化纳税服务工作的需要,也是建设良好的诚信社会环境的重要组成部分。

    一、纳税信用等级评价的历史沿革  

    2003年7月,国家税务总局颁布《纳税信用等级评定管理试行办法》,正式拉开了纳税信用等级评价的帷幕。2014年10月,国家税务总局发布《纳税信用管理办法(试行)》的公告,对纳税信用管理工作进行了细化。2015年,国家税务总局继续发布《关于明确纳税信用管理若干业务口径的公告》,对纳税信用管理办法进行了详细的解释。2016年,国家税务总局发布《关于完善纳税信用管理有关事项的公告》,对纳税信用管理工作进行了补充说明。

    从2003年到2016年,纳税信用等级评价工作实现了三个转变:一是评价内容由简略到详细。相比2003年,2014年发布的《纳税信用管理办法(试行)》内容已经由23条变为34条,并且对办法中的部分条文进行了细化的解释和补充说明,使其具有更强的可执行性。二是评价方式由人工评分变为程序打分。以前,税务机关工作人员根据评定指标进行打分并合计,结合平时所掌握的纳税人基本情况,对纳税人进行评分。这种评定方法缺乏严密性和科学性,主观判断成分多,人为因素影响大。近年来,税务机关开发推行国、地税统一的信用评价系统,利用计算机采集数据、汇总信息、考核评分,减少了人为主观评价因素,使评价结果更为准确科学。三是评价流程由静态到动态。以前纳税信用等级评价工作以两年一个周期,而目前纳税信用等级评价每年一评,并实现了按月开展纳税信用级别动态调整,纳税人一旦发生有涉税违法犯罪行为,立即动态调整其纳税信用等级。

    通过多年纳税信用等级评价管理工作的开展,在税收信用体系建设,提高纳税人的税法遵从度,营造依法诚信纳税的良好税收环境,深化国、地税协作,银税互动等方面取得了一定成效。但是多年来的实践,在纳税信用等级评价管理工作中也暴露出一些不容忽视和亟待解决的现实问题,应当引起各级税务部门的重视和思考。

    二、纳税信用等级评价管理工作取得的成效  

    (一)提倡诚信纳税,提高纳税遵从度。实行纳税信用等级管理制度,既为纳税人提供了个性化的纳税服务和实施有针对性的税收征管,同时也对加强税收征收管理,提高纳税人自觉依法纳税意识和办税能力起到重要的促进作用。纳税人参与信用等级评价后,税务机关按照信用等级对企业进行分类管理,不同级别的纳税人可以按照《纳税信用等级评价管理办法》规定享受不同的待遇,既提高了纳税人自觉纳税的意识,有力推进了税收信用体系的建设;又提升了纳税人的荣誉感和纳税遵从度,使纳税人能积极主动地依法履行纳税义务,营造了公平、文明、高效的税收环境。

    (二)共同配合,提高征管质效。在开展纳税信用等级评价工作中,通过国、地税部门共同配合,通力协作,比对信息,对进一步规范征收管理工作,堵塞税收漏洞,起到了极其重要的作用。在信息比对过程中发现的问题,可以立即通知税管员及时下户核查,积极采取相应的管理措施。对属于国税查账征收而地税定额征收的纳税人,认真核查实际经营情况,达到查账征收标准的,列入信用等级的评价范围。对在国税局正常申报而在地税局登记为非正常或注销的纳税户,对其发出《限期改正通知书》,督促其补办税务登记并补缴未申报的税款。

    (三)密切征纳关系,推进诚信体系建设。纳税人通过纳税信用等级的评价,逐渐增强了自律意识,形成了学法、知法、守法,积极争评守信纳税人的良好氛围,大家都自觉珍惜和保持A级信用等级荣誉。纳税信用等级低的纳税人通过评价,也提高了认识,有了改进工作,加强管理的念头和行动,争取提高纳税信用等级。通过纳税信用等级评价工作,密切了征纳关系,建立了相互促进,共同提高的激励竞争机制,既为构筑综合信用等级管理体系提供了有益的实践经验,也为推进社会诚信体系建设做出了积极的贡献。

    (四)“财税银联动”,实现多方合作共赢。以“信”授“信”、以“信”养“信”,将纳税信用评价结果与银行企业信用信息基础数据相结合,畅通纳税人信贷信息和纳税信息共享渠道,为守信企业提供绿色信贷通道,助推税银企三方共赢的良性循环。以山东省为例,截至今年4月份,对6967户小微企业授信193亿元,对4196户小微企业发放贷款151亿元。通过纳税信用增值利用,推动财税银联动,把纳税信用转化为贷款信用,使其成为企业发展的优质无形资产,让纳税人意识到了纳税信用的宝贵价值,促进了小微企业规范经营、依法诚信纳税。2016年,山东省评出的A级纳税人,是去年A级纳税人户数的1.86倍,信用等级B级以上的小微企业纳税人同比增长了8.9%.把企业贷款信用与纳税信用等级评价结果相关联,将企业涉税信息及税务信用等级评价设定为银行授信的首要条件,以此创新以“信”授“信”、以“信”养“信”的信用结合机制,既从根本上破解了部分小微企业因无法提供抵质押物而拿不到银行贷款的困境,又能防范金融机构的贷款风险。从税务部门的角度来说,在经济下行压力增大、税收增长乏力的当下,小微企业保持发展活力,对于稳定收入作用明显。同时,通过依法纳税增加自身信用值,进而增加获得信用贷款的可能,促使企业形成良好的纳税意识,便于地税部门税收征管。

    三、纳税信用等级评价管理工作存在的问题

    目前,税务部门实施的各项服务A级纳税人的激励措施在推进税收诚信体系建设、提高纳税人的荣誉感和税法遵从度、提升纳税信用管理的实效性等方面发挥了一定作用,但还存在一定局限性,主要体现在:

    (一)国地税参评户不一致。各地不同程度存在国、地税共管户税务登记情况不一致问题。总局《纳税信用管理办法(试行)》公告第十七条对不参评情况作了明确和细化,但由于征管数据传递不及时、国地税管理的差异等原因,导致了实际工作中参评户的差异。在地税正常登记但未在国税登记,或在国税是非正常户而在地税是正常户情形,导致税源流失现象。比如,《办法》第一款规定,纳入纳税信用管理时间不满一个评价年度的不参评,但由于纳税人在国、地税的税务登记时间不在一个年度,导致了在一方为参评户,而在另一方为非参评户的情况;又如,第二款规定,本评价年度内无生产经营业务收入的不参评,由于纳税人在国、地税申报收入不一致,导致了在一方为参评户,而在另一方为非参评户的情况。

    (二)纳税信用管理缺乏专门人才。由于纳税信用A级企业内部组织机构复杂,往来关联关系频繁,特别是企业集团涉及多个行业且跨区域经营,税收的流动性和隐蔽性较强,带来较大的税收管理难度,而税务部门又缺少精通法律、财会、计算机等专业知识和管理技能的高层次、复合型专门人才,与纳税信用A级企业拥有大批高素质、高层次的管理人员相比,税务部门显得管理上力不从心,还存在管理不到位现象。

    (三)系统内部缺乏管理的信息交换和持续跟进。随着经济快速发展,网上交易、跨地区经营日益增多,税务征管部门全面、及时、准确掌握跨国、跨地区经营企业的信息资料的难度也增大。税源管理的信息不对称使税务部门难以全面掌握和核准纳税人的经营活动情况,无法对纳税信用A级企业的组织构架、纳税能力、获利能力、可持续发展等情况进行正确分析、评价和预测,从而不能有效开展对纳税信用A级企业的税收分析、纳税评估、税源监控、专业化管理,客观上造成了对纳税信用A级企业税收管理工作的难度。同时,在日常征管中,税务部门一般认为纳税信用A级企业财务健全,账务比较规范,依法纳税意识较强,因此在办税服务厅进行申报纳税时,基本上是无异议审核。同时,对纳税信用A级企业除专案、涉税举报等情况外,税源管理部门由于重点和定点企业管户较多,对纳税信用A级企业的税收征管大部分精力用于应付催报催缴、调查核实、资料整理等日常事务性工作,对企业的纳税评估、业务辅导、政策咨询等很难落到实处。

    (四)外部信息在信用评价中很难获得,纳税信用管理的社会作用及意义展现不充分。在总局《纳税信用评价指标和评价方式(试行)》公告中,对银行、工商等外部信息在纳税信用级别评价中的记录进行了明确,但在实际操作中,由于社会信用体系建设仍在起步阶段,采集渠道有限,数据来源有限,指标作用很难实现。从外部看,一是纳税信用等级未作为企业参与其他各项评价的重要指标,未作为企业获取某些实质优惠的必备资格和先决条件,从而无法从根本上激发企业参与等级评价的热情,无法调动企业不断提升信用等级的主动性。在调研中发现,纳税人参与金融部门的信用等级评价,就可获得实质性的好处,比如纳税人被金融部门评价为AAA级,可享受一定额度的贷款和一定幅度利率优惠,让纳税人得到“看得见、摸得着”的优惠;又如评价为“重合同守信用单位”在参与政府采购中可以加分而优于其他企业,而目前各级税务机关下发实施的纳税信用管理办法中规定的对纳税信用A级纳税人的激励措施仍缺乏实质性的奖励,不足以调动纳税人参与税收信用级别评价的积极性;二是由于税务机关宣传力度不大,与之相应的纳税人回应反响不强,使得政府部门及社会各界对这项工作知晓面窄,认可度低,部门协作配合机制未能建立,齐抓共管局面未能定格,依法诚信纳税的社会环境尚未形成。

    四、完善纳税信用等级评价管理工作的建议  

    (一)完善纳税信用管理系统,提高纳税信用等级评价信息化水平 .根据国家税务总局的相关指标,不断优化完善纳税信用管理系统。根据评价指标的变化及时更新相应的信用等级计算公式,设计科学合理的结果、功能,增强评价程序的科学性和可操作性,将评价指标不断细化、量化,减少评价过程中的人为工作量和主观因素,提高评价结果的严密性和准确性。同时,建立纳税信用数据库,把纳税人涉税活动情况予以记录,鼓励纳税人长期保持诚信纪录,并根据时间长短给予一定的激励措施。

    (二)进一步提高纳税信用评价结果对外部应用的有效性。纳税信用管理工作作为推进税收信用体系建设的重要抓手,必须要做强做大,必须要能够引起社会和广大纳税人的足够关注和重视,才能有效推动税收信用体系的健全和发展。我们认为,除了扩大宣传,更重要的是要加强对评价结果的应用,让不同等级的纳税人切实感受到纳税信用不同带来的不同。实施对信用等级较高纳税人在经济生活方方面面给予优惠,提高企业对依法诚信纳税的遵从度。比如,与海关、工商、质检、环保、银行等部门最大限度地实施信息资源共享并为优质企业提供快捷方便的服务;对重点税源和有重大影响的纳税人,进行“跟进性”服务,及时处理和解决纳税人在工作中出现的问题;对纳税信用等级高的纳税人给予除税务、工商、海关等部门的优质服务外,在社会任何部门,任何方面都给予优质服务,使纳税信用等级高的纳税人充分享受到高级别带来的高待遇,提高纳税荣誉感,切实起到鼓励诚信纳税、示范带动效应。同时,目前税收惩戒机制仅应用在税务领域,对于信用不良的纳税人在其经济生活的其他方面没有因为失信行为付出代价。因此,税收信用惩戒机制也应与社会综合信用挂钩,进行全方位的失信惩罚,比如在其他领域办理业务时,设置一定的纳税信用等级门槛,达不到规定标准的,不予办理相关业务,只有这样,才能发挥纳税信用等级的社会功能,从而充分发挥税收信用的效力。

    (三)深化评价结果的对内运用。信用评价工作重在结果应用,站在工作职责的角度,由征管等税收业务部门建立结果应用机制,专业性会更强,执行力会更高。今年,总局制定了《出口退(免)税企业分类管理办法》,将纳税信用评价结果和日常管理相结合实行分类管理。建议其他业务部门借鉴,一是依托国地税联合办税平台,各业务部门站在本部门角度,根据信用评价结果制定分类管理办法。比如《税源管理分类管理办法》、《失信纳税人惩戒办法》等;二是完善信用评价系统与金三系统的对接,将纳税信用评价结果融入金三系统,介入到工作流程中,提高应用效率。在金三系统里设置纳税人的纳税信用级别标识,便于分类管理。一方面对银行等外部单位提供的信用信息,在金三系统里予以对应和标志;另一方面每次信用评价完成后,将信用信息在金三系统里予以对应和标志。标志后可以在纳税评估或稽查选案中提供参考,也可以在办税服务中通过消息提示,为办税服务尤其是落实A级纳税人优惠措施提供依据。

    (四)优化纳税信用等级评价管理机制。首先,必须充分认识资料采集工作对纳税人信用等级评价的重要作用,从现行的征管模式来看,征、管、查三分离。为此,应加强税务机关内部各部门的横向联系,以获取纳税人最新数据。其次,要对纳税人的信用进行评价,需要设置专门的纳税人信用等级评价机构,主要负责纳税人信用等级评价工作的资料收集、审核、检查和监督工作,最好可以单独存在,不受其他部门的牵制,保证数据的客观、真实以及纳税人信用等级评价工作顺利进行。最后,纳税信用等级评价的评审应遵循公开、公证、公平的原则。针对纳税人在纳税中存在的问题,合理调配税务人员,有目的、有计划地开展税务稽查,促使税收违法违章行为日益减少,税收执法行为和程序日趋规范,进一步明确征纳双方的权利与义务,建立合作、双赢、互动的新型征纳关系,引导纳税人主动遵从税法。

    (五)企业信用等级与法人个人信用挂钩。将企业的社会信用记录,作为企业法人从事一切社会经济活动的依据。对于诚信纳税的企业法人,可以在经商、信贷、购(租)房、子女受教育等方面给予优惠,或直接将企业纳税信用与法人个人社会保障体系挂钩,企业纳税信用越高,企业法人在享受诸如失业、医疗、养老等社会保障方面得到的回报就越多,使“诚信纳税就是为自己造福”逐步成为人们的共识。同时,建立健全失信处罚机制,将纳税失信企业及法人代表以“黑名单”形式定期在各级税务网页和公共媒体上公布,接受全社会监督,使他们在声誉上付出高昂的代价。另外,还要使失信纳税人限制最高消费,个人信用贷款额度,不得享受经商、信贷、求职、购(租)房、受教育等方面的优惠,在社会保障(失业、医疗、养老)方面的利益也会受到一定的损失,使他们既失“名”,又失“利”,得不偿失,促进纳税人信用体系尽快建立。

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