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贵州威宁:浅议纳税人税收遵从存在的问题及对策

2018-12-17 10:13:00 | 来源:国家税务总局威宁县税务局 | 作者:马洪

  一、纳税人税收遵从度现状
  税收遵从指的是纳税人依照税法的规定履行纳税义务,包含及时申报、准确申报、按时缴纳三个基本要求。在当前现状下,要实现我县纳税人完全的、百分之百的税收遵从,还有一段很长的路要走。虽然大多数纳税人能够做到按时申报、准确申报,但有相当一部分纳税人并不是对依法纳税发自内心的认同,而是被动接受和勉强依从。
  以企业所得税和增值税为例,在威宁自治县,纳税人各类少报漏报税款的现象时有发生。企业所得税,纳税不遵从主要形式有做假账,两套账,实盈账亏,长亏不倒,连续零申报,进行虚假纳税申报等。纳税不遵从的主要手段是纳税人不按规定索取或者开具发票,导致税收流失。增值税纳税不遵从,主要存在于建材、五金、汽修、机械配件、食品加工等领域。以零售业为例,经营者通过开具白条或收据、谎称暂无发票、不开票给以折扣等手段不遵从税法。另一方面,很多消费者在购买商品后根本不索要发票,导致税收流失。
  二、影响纳税人税收遵从的原因分析
  影响税收遵从的因素是多方面的,有纳税人的主观因素,例如纳税人纳税意识淡薄,缺乏税收知识,纳税人追求自身利益最大化等。也有客观因素的影响,例如社会环境、税收征管等。笔者认为:
  第一,片面强调纳税服务,削弱了税收强制性。当前,税务局全方位推行限时办理、一窗式服务、延时服务、预约服务、提醒服务等,并制定出众多纳税服务规章制度,极大提升了纳税服务质量。但是一些不合理的单方面条文条例在一定程度上束缚了税务人员的手脚,从而导致一部分税收法制观念和意识本来就很薄弱的纳税人乘机钻空子,更无从谈起去增强税收遵从度。
  第二,税收宣传没有起到应有的效果。近年来,税务机关把强化税收宣传工作提升到了一个很重要的战略高度,每年都投入不少人力、物力和财力进行税收宣传,但效果却不甚理想。究其原因,纵观我们的宣传标语、宣传手册、宣传栏等,夹杂着不少空洞的宣传口号和理论条文,脱离普通老百姓文化心理,使纳税人难以在内心里产生共鸣。
  第三,征纳双方信息不对称,税源管理信息来源单一。目前,税务部门获取纳税人信息的途径比较单一,主要是从金税三期系统提取和实地检查。税务部门办公网络尚未与地税、工能、工商、银行、海关等部门联接,难以形成信息共享机制,导致征纳双方信息不对称,从而使一部分纳税人产生侥幸心理,助推了其税收遵从度的弱化。
  第四,对税收违法违规行为惩处力度较弱。税务机关在日常税源监控管理、纳税评估开展及税务稽查过程中,存在一定执法不到位、处理力度较小的现象。由此带来的法律后果对违反税收法律法规的纳税人来说无关痛痒,进而使纳税人存在侥幸心理,为追求自身利益最大化,必然会再次选择逃避缴纳税款,并对其他纳税人形成"传染"。
  第五,税务干部队伍力量不强。由于历史和现实原因,基层税务机关的干部职工队伍整体素质参差不齐:一部分干部职工因文化水平较低,无法适应现代信息化税收征管工作体系;一部分干部职工不思进取,当一天和尚撞一天钟,不愿自觉地进行知识更新学习,自身工作能力逐年衰退;近年来新招录的年轻干部虽然工作责任心强,勤奋好学,但大多不在征管一线,缺乏实践经验;各税源管理分局长期人员不足,也无法及时补充新鲜血液,导致征管力量薄弱。
  第六,威宁自治县地域辽阔、交通不便,当地税务机关又长期因经费不足而缺乏足够的交通工具,导致有限的人员对分布地域极广的纳税人,尤其是对大量个体工商户,无法实施有效、全面的持续跟踪管理。
  三、对提高纳税人税收遵从度的对策与建议
  笔者针对影响纳税人遵守遵从度的内部因素和外部因素,并结合自身实际工作经历,从多角度展开分析,对提高纳税人税收遵从度初步提出以下对策与建议:
  第一,科学处理管理与服务的关系。在税收征管工作中,管理与服务是一个对立统一体,既相互矛盾又相互依从。要提高纳税人税收遵从度,税务机关即要提供优质高效的服务,也要公正严明的执法。要树立管理与服务并重的思想,切忌偏离或偏向:如果单纯强调服务,就会使服务表面化、简单化,甚至弱化税收征管;如果单纯强调税收管理,又容易忽视征纳双方平等的法律地位,忽视税务机关必须履行的服务义务。
  第二,注重税收宣传效果。应充分使用报纸、杂志、网络、广播电视等各类媒体,科学设计贴近老百姓生活的宣传内容,使老百姓明白自己所享受的环境卫生、体育场所、社会保险、初等教育和道路交通等多项福利服务都是由税款支持的,使其真切感受到税收给自己带来了实实在在的实惠,从而消除错误的税收看法或消极的税收观念,培养和提高老百姓愿意纳税、诚信纳税的意识。
  第三,充分利用信息化技术进行税源监控。要多渠道获取信息,利用计算机网络对税源进行监控。在财政、工商、银行、保险、海关等部门与税务机关之间进行信息共享和交叉稽核,建立统一的纳税人指标口径,准确掌握纳税人信息,减弱征纳双方的信息不对称。避免使纳税人产生侥幸心理和不公平感,从而强化纳税人的税收遵从。
  第四,严格依法治税,实现"以查促收,以查促管,以查促廉"。对逃税的处罚过于轻微致使税务稽查缺乏应有的威慑,纳税人逃税的预期成本低微,最终会助长"不偷白不偷"的社会心理,纳税人就可能在逃税方面竞相仿效。所谓治乱必用重典,加大税收违法处罚力度,强化被查处后负面宣传力度,增强威慑力,可以有效约束纳税人的税收不遵从行为。
  第五,强力推进人才兴税战略,提升税务干部队伍整体素质。打铁还得自身硬。补充计算机、法律、财会、税收等专业人才,优化税务干部队伍的年龄、知识、能力结构;以政治理论、政策法规、税收业务知识和岗位技能、反腐倡廉、文化素养等为核心内容,分级分类开展全员教育培训,并通过实践锻炼,培养一批能够从事反避税、税务稽查、税收分析、纳税评估等方面工作的高素质专业人才;进行合理的人员搭配,使有限的人力资源得到最佳配置。
  第六,积极争取上级机关的财力、物力支持,改善征管硬件环境。在充足的财力、物力保障前提下,在办税人等候区和自助区添置软座椅、等离子电视机、空调、打印机、复印机、扫描仪等,降低纳税人纳税成本,营造温馨纳税环境;补充足够的越野型轿车和其他车辆,为税源管理人员下乡开展税务检查、纳税评估等提供强有力的保障。

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