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提高个体起征点带来的税收流失风险分析及对策

2015-11-19 15:07:00 | 来源:青岛市地方税务局平度市地税局 | 作者:王健

     随国家有关税收优惠措施的进一步深入,起征点作为最直接的一种优惠政策多次提高,其适用对象也进一步扩大。惠民效应得到全面提高的同时,配套征管措施滞后,管理措施不到位,纳税人趋利利用政策空子等因素,致使个体税收流失和执法风险在逐渐聚集。笔者通过调研,对个体业户起征点提高后面临的个体税收流失风险进行了分析,提出对策建议,供参考。

    一、个体起征点提高后对税收征管的影响

    近年来,国家为扶持个体经济发展,不断出台优惠政策,提高个体业户增值税、营业税、个人所得税起征点,以营业税起征点为例,短短几年时间,从以前的5000元提高到20000元,去年起又提高到30000元,有效减轻了个体业户税收负担,促进了个体经济发展。起征点主要适用于双定个体工商户,目前对个体双定户的管理主要是依据路段、行业、规模等因素,结合发票使用数据设定相关参数权数进行核定征收。起征点调整政策后,未达起征点个体工商户数量剧增,以平度市为例,目前全市共有注册登记个体业户21700余户,达到起征点的不到400户,绝大多数业户不达起征点,在个体业户享受国家税收优惠政策的同时,也难免出现税收流失,本来较为薄弱的个体税收征管工作再次面临新情况、新挑战。主要影响表现在:

    (一)纳税意识会逐渐淡薄。提高起征点后,随着不达起征点业户数量的日益扩大,现在个体纳税人中形成一种错误认识,认为国家对个体经营实行优惠,只要免费办证后,所有税全免。这就导致相当一部分经营业户达起征点后也不会主动申报。这种对税收的模糊意识的蝴蝶效应将渗透到各个行业,对税务部门的个体税收征管带来不利影响。

    (二)起征临界点前后税负的极大落差增加征管难度。国家对个体户的起征点提高后,征免界线的认定是纳税人关心的热点问题,关系到纳税人的切身利益,关系到国家税收政策的贯彻执行,关系到公平税负。在具体操作中确实很难界定,特别是界于起征点临界点之间的纳税人,对达到起征临界点的边际税收成本的极大落差,会使这部分纳税人产生抵触情绪。比如:在同一个地域,同一个行业的个体业户,有的会经营,善于管理,可能每月超过30000元营业额。而另一个纳税人,生意差,每月不足30000元的销售,达不到起征点,一征一免,这使达到临界点以上的纳税户产生抵触情绪,在心理不平衡的情况下,这部分纳税人会找种种理由提出各种各样困难来达到享受税收优惠政策的目的,逃避纳税。对这些个体户的管理稍有不慎就会激化社会矛盾,给征管工作提出更大考验。同时,有些地区因噎废食,为了避免产生征纳矛盾,直接放弃了个体征管,导致个体征管秩序混乱,也为个别税务人员执法随意和为税不廉提供可乘之机。

    (三)税务部门相关配套措施滞后影响征管。起征点的提高只对流转税和个人所得税,不适用财产税。个体工商户个人所得税月免税额应为17500,但对与20000元之间差额个人所得税如何征收缺少统一有效做法。把财产行为税也一免了之的情况不在少数。同时对达起征点的纳税人适用哪种申报制度没明确规定,一免皆省。对达到起征点的纳税人收入评估没跟进配套征管措施,在定税中沿用以前数据,与纳税人实际经营情况不符,纳税人对此不认同,加大了税收管理难度。

    二、纳税人利用起征点政策逃避税收的主要方式

    (一)化整为零。现在税务部门对个体纳税人收入评估方面尚无明确统一办法。主要通用的做法是双管户按国税收入;直管户按发票使用量即以票控税数据。现征管手段下,部分纳税人为逃避纳税,往往采取不开发票的手段,减少发票使用数量。即使达到起征点,也会以不同的名字办理营业执照、税务登记证件,一户多证,一证多点,或将门店一分为二,化整为零,人为造成达不到起征点,从而规避纳税。

    (二)弄虚作假。起征点调整后,起征点以上的业户千方百计把自己的收入降到起征点以下;暂定为起征点以下的业户为了使自己长期位于起征点以下,该记账的不记账了。少数达起征点业主在税务人员对其核实计税依据时,常常设置种种障碍,不配合税务人员工作;有的免税户经营情况达到了起征点,按规定应该调整为征税户,由于税收依据无法准确核实,在税收管理中时常发生纠纷,征纳双方以及个体户相互之间矛盾变得更加尖锐,很难及时发现问题,准确的对其进行核定或调整。

    (三)张冠李戴。以票控税征管手段的应用,让纳税人在达到起征点时,会找一些办理了税务登记但不达起征点的纳税人支付一定费用后寻求代开。还有一些实际收入已经达到起征点的个体业户,为了享受免税政策,会和其他一些不达起点的同行业户之间相互联系“合作”,用对方的发票额度替自己开具发票,从而达到双方都不超额、皆大欢喜的目的,造成税收流失。

    (四)买卖发票。随着财务管理的进一步规范,一些事业单位如医疗、教育、政府相关单位原来报账不需要正式发票的情况不允许了。为得到正式发票就付费找一些不达起征点户,付给一定费用让其帮助其开具相关发票,税收优惠政策成了不法分子的敛财工具。

    三、提高个体起征点后防范税收流失风险的建议

    (一)严格税务登记管理。税务登记既属于征管工作的常规性工作,更是征管工作的基础。起征点以下业户,同样要办理税务登记,建立未达起征点户的台帐,随时掌握免征户的登记情况,对业户建立户籍档案,做到户户有档案,档案完整齐全。同时,加强与国税、工商等有关部门的联系,进行数据比对,及时沟通相关信息,建立征管台帐,及时核查纳税人名称、地址、核定定额等详细信息,加强源头控管,堵塞征管漏洞。

    (二)加强核查核实和申报评估。对未达起征点户定期开展实地核查,尤其是要加大对临界起征点业户的核查力度,及时掌握其生产、经营变化情况,采取行之有效的方式,核实临界点业户的经营收入,逐月确定其经营收入,对达到起征点以上的业户,及时转入起征点以上业户管理,迅速恢复征税,并对核查的情况及时记录在案,以备查阅检查;对月实际经营额超过起征点的未达起征点户,税收管理员应该依照法律、法规规定向纳税人下达《限期缴纳税款通知书》、《核定税款通知书》,督促其依法纳税。按税收征管法规定,享受起征点优惠的纳税人不再适用简并征期和简易申报。针对征管现状,应研究具体的不达起征点纳税人的申报管理相关规范。同时,要拿出专人对纳税人申报数据评估,并健全相关监督机制,提高纳税人税收遵从度。

    (三)加强发票管理。要严格实行以票控税,对领购普通发票每月审查一次,根据检查情况,及时调整定额。对未达起征点户生产、经营所需的发票数量实行有效控制,未达起征点户如果当月发票开具金额达到起征点的,税务机关应按其发票开具金额进行征税,并及时调整定额。同时,严格检查。定期组织人员对未达起征点户发票领、用、存情况进行检查,做好购票比对,防止多处开票行为的发生。对为其他纳税人代开发票或转借行为,严肃处理,决不姑息迁就,维护正常的税收秩序。

    (四)强化税收协助工作。青岛市税收征收协助条例》的出台,对提取涉税信息、加强协税护税、做好全民支持税收工作的重要法规依据。税务部门要通过及时与政府和相关部门的沟通,强化税收协助,构建信息互通、协作联动的个体税收管理格局。要加强税收政策宣传,在全社会营造消费索要发票的观念,从源头上堵塞税收流失。同时,通过强化发票违法举报查处力度,做好起征点优惠公示等措施,阻止通过虚假申报钻起征点漏洞的行为。

    (五)加强政策宣传。起征点的调高是针对特定纳税人的税收优惠措施,对3万元以下的个体工商户不征收税款,而3万元以上要全额征收税款。因此,在具体征收管理上要耐心做好政策辅导,对达起征点纳税人要做到政策解释清楚、宣传到位、执行到位,对未达起征点纳税人在宣传政策的同时要重点强调:在营业收入达到起征点后一律按政策全额征收税款。通过耐心细致的政策宣传,努力提高个体工商户的税收遵从度。要落实享受优惠的纳税人的公示制度,严格落实政策,核定收入流程,优惠结果及时向广大纳税人公开,以免形成征管误区,引发征纳矛盾。

    (六)深化科学管理。将现有个体税源分类分级,区别不同类级税源配置不同征管力量,实行不同管理措施。本着重点行业、重点区域重点管理和一般税源规范管理的原则,对个体税源管理采取灵活措施,整合人力资源,视情况分事项设立不同的个体税源管理部门。通过转移部分个体税收征管力量,集中人力,充实和加强到重点行业、重点区域的管理,减少税收流失,起征点提高后个体税收减少的份额将可以从中得到弥补,而且还可以提高征收管理效能,达到一举两得的效果。

    (七)严格执行政策。 未达起征点个体工商业户的认定是个体税收管理工作中的重要环节,认定工作的准确与否将直接影响着当地个体税收管理秩序,应建立对认定未达起征点工作的责任追究机制,对未达起征点的认定必须严格把关,科学公平认定。对纳税人应当依法享受的税收优惠政策要不折不扣的执行到位,不能侵害纳税人的合法权利和权益,不得借起征点提高,变相提高税负,故意设置门槛,为难纳税人。对达到起征点的纳税人要坚持应收尽收,从政策角度出发,做好纳税人的思想工作,以事实、客观数据为依据,以税法、行政法规为准绳,通过合法合理的程序,严格执行税收政策,树立税法的威严。同时,要加强对未达起征点个体工商业户定期和不定期地进行抽查,对发现不符合条件的,应按照程序立即取消并恢复征税,并追究相关责任人的责任,防范税收流失和管理人员的执法风险。

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