首页 >>会员专区>>业务研究 >> 正文

以善治为视角推进税收治理探究

2015-12-15 09:41:00 | 来源:中国税务网-广东汕头市国税局 | 作者:汕头市国税局课题组

  【内容提要】国家、社会、市场三者良性互动的“善治”效果,是国家治理的理想状态。国税部门作为国家重要的经济管理职能部门,肩负“为国聚财、为民收税”神圣使命,推进税收治理,善治为先。本文通过阐述善治理论的内涵和现实价值,对税收治理走向“善治”的必要性进行深入分析,并从4个方面深入论述了用善治理论推进税收治理的措施和手段。

  【关键词】国税部门  善治   税收   治理    

  党的十八届三中全会提出:“科学的财税体制是优化资源配置、维护市场统一、促进社会公平、实现国家长治久安的制度保障。”四中全会提出“法律是治国之重器,良法是善治之前提”, 并指出,依法治国是实现国家治理体系和治理能力现代化的必然要求,全面深化改革的总目标是完善和发展中国特色社会主义制度,推进国家治理体系和治理能力现代化。全面深化改革,解决中国当前面临的矛盾和挑战,关键要靠治理体系和治理能力的现代化,使国家治理体系规范化、科学化、程序化,使社会主体能够积极、有效地参与到国家治理的过程中,最终达到国家、社会、市场三者良性互动的“善治”效果。国家治理的理想状态,就是善治。税收治理作为国家治理体系中的重要一环,是国家在国家机关(立法、行政和司法机关)之间、中央与地方之间以及国家、社会组织和公民之间对税收权力进行配置和运用,通过彼此之间合作和互动,以达到控制、管理、协调和服务税收目标的过程。国税部门作为国家重要的经济管理职能部门,善治为先,推动税收治理,既是大势所趋,也是必然选择。

  一、“善治”理论的内涵及现实价值

  善治(Good Governance)即良好的治理。这是随着治理理论的兴起而提出的新概念。作为一种全新的分析框架,治理理论着眼于政府与公民的合作网络,提供了自身独特的视角范畴,并体现了政治发展的方向。概括地说,善治就是使公共利益最大化的社会管理过程,其本质特征是政府与公民对公共事务的合作管理,是政府与市场、社会的一种新颖关系。

  (一)“善治”的内涵。

  “善治”概念主要有3个来源:一是来自于中国传统的政治语汇,与“善政”并无本质区别。“善治”出自老子《道德经》第八章“正善治”,我国古代先贤将善治解读为善政,所形成的政治理念是治理社会应以柔性管理为主。如董仲舒在《对贤良策》中写到“当更化而不更化,虽有大贤不能善治也。”其中善治即善政,是指好的政府和相应的好的治理手段。二是来自于新的治理理论和对英文good governance的翻译,更加强调社会管理的主体多元化,联合国开发计划署给出的定义是:“善治是政府、公民社会组织和私人部门在形成公共事务中相互作用,以及公民表达利益、协调分歧和行使政治、经济、社会权利的各种制度和过程。”三是国内学者的总结。其主要的概念是“公共利益最大化的管理过程”,认为善治的实现是政治制度的终极目的,并更进一步提出善治是在概念上比民主更为一般化的治理目标。可以说,以上的3种来源是互相递进的,得到较为完善的总结。

  (二)“善治”的中国式阐发。

  “善治”是21世纪政治学和公共管理最重要的范畴之一,将治理和善治理论运用于中国的实践,需要寻求与国情契合的文化因子。其概念本土化阐发如下:一是就治理主体而言,善治是“善者治理”。作为治理主体,无论政府、非政府组织或是私人企业都应具有合法性。尤其是发挥基础治理功能的政府,更应是温良、公正、值得公众信赖的合格治理者。二是就治理目的而言,善治是“善意治理”。治理的本意是服务,没有服务的治理就没有存在的必要,政府治理的出发点,是让公众享有更充分的公共物品,享有更高满足度的公共管理,从而实现社会公众福利的最大化。三是就治理方式而言,善治是“善于治理”。它不是政府统包统揽或者权力压制、单向施恩,而是建立在契约基础上的合作。治理的过程,是多元主体良性互动的过程,是政府不断回应公众需求的过程。四是就治理效果而言,善治是“善态治理”。这是一种多元治理、和谐治理的社会形态,虽然矛盾与冲突仍会频繁出现,却能最大限度地被社会所包容、被制度所接收、被机制所化解。

  (三)“善治”的现实价值。

  党的十八届四中全会上,中央将“善治”理念引入中央全会《决定》层面的文件,赋予“善治”更多的现实价值。一是以人为本。以人为本之所以是善治,在于其界定了法治和治理的“良善”本性,使得“法治”和“治理”不仅仅表征一种“术”和方法,更具有了道德上的正当性和合法性,以人为本的善治必然催生社会、国家、人民臻于完善。二是依法治国。依法治国之所以是善治,在于法治优于人治,能够保持执政党执政理念、路线、方针的连续性、稳定性和权威性,不会人亡而政息。三是公共治理。公共治理之所以是善治,在于其是国家治理现代化的重要标志,能够充分地将民主理念融入国家治理当中,最大限度地实现公众参与,充分体现公民的话语权和决定权,实现人民当家作主。

  走向善治,即通过良好的治理,使执政者用更低的行政成本,有更高的行政效率,提供更好的公共服务,获得更多的公民支持。税收治理作为维护国家经济安全、保障经济活动健康发展的一种政府行为,是社会管理活动中的重要组成部分,必然要顺应时代发展潮流,通过善治推动税收治理能力和治理体系现代化,实现公共利益的最大化。

  二、税收治理走向“善治”的重要意义

  今年中央经济工作会议关于经济发展新常态的理论,与全面建成小康社会、全面深化改革、全面推进依法治国、全面从严治党的要求浑然一体,为新时期税收工作指明了方向、提供了遵循。税收治理作为国家治理体系和治理能力现代化建设的一个重要环节,在推进税收现代化、发挥税收职能作用、更好服务经济发展新常态的浪潮中,走向“善治”已成为建设法治税务的题中之义。

  (一)推进税收治理体系和治理能力现代化的必然要求。

  十八届三中全会提出,全面深化改革的总目标是完善和发展中国特色社会主义制度,推进国家治理体系和治理能力现代化。“治理”与“管理”,一字之差,体现了中央在执政理念上由单向垂直管理到多元综合治理的转变。体现了党治国理政自信的增强、理念的进步和视角的变化。“治理”强调国家、社会和公民之间的互动与合作,强调法治、透明、责任、效率、回应。从税收管理转型为税收治理,最终实现税收现代化,是税务机关贯彻中央精神的战略部署。税收与国家有着天然的渊源。国家由税收供养,税收是国家治理的基础和重要支柱。有国家治理,必然有税收治理,税收治理是国家治理体系的重要组成部分,税收治理能力是国家治理能力的重要体现。推进税收治理体系和治理能力现代化,要求必须坚持治理就是服务的本意,谋求“善治”。通过善治,优化治理体系,不断创新治理方式,重构治理主体和治理机制,实现最优的治理效果。

  (二)顺应全面深化改革形势发展的必然选择。

  全面深化改革与全面推进依法治国,如车之两轮、鸟之两翼,共同推动全面建成小康社会的事业滚滚向前,共同放飞实现中华民族伟大复兴的中国梦。国税部门作为政府机关,坚定执行中央部署,实现推进治理体系和治理能力现代化这一总目标责无旁贷。全面深化改革的重点是经济体制改革,核心是处理好政府和市场的关系,使市场在资源配置中起决定性作用和更好地发挥政府的作用。放权于社会、让权于市场,既是政府转型的现实任务,也是推进国家治理体系和治理能力现代化的必然选择。在这个利益和价值多元化的社会中,税收治理应以“善治”作为目标,一方面相信纳税人有“诚实愿望”,将有效维护纳税人权益和优化纳税服务质量作为构建税收治理体系的伦理基础,使纳税人“常怀律己之心”,抵御诱惑,诚信纳税;另一方面也应看到纳税人的确存在“不诚实的欲望”,税务机关应严格执法、规范执法,优化税源监控,加强税务稽查,有效打击涉税违法行为,使纳税人“常思贪欲之苦”,自觉向善。在税收治理过程中,强化善治、法治、共治理念,不仅仅要依赖自己,而且需要利用一切社会力量;不仅仅需要法律,而且需要其他各种手段;不仅仅需要强制力为后盾,而且需要沟通、协调、谅解,顺势而为,及时转变职能、简政放权、创新方式,正确履责,实现良好的治理,即善治。

  (三)主动适应税收新常态的有效途径。

  经济决定税收,税收影响经济。我国经济发展新常态,必然使税收工作也呈现新常态。国家税务总局王军局长在2015年全国税务工作会议上指出税收职能作用发挥、组织税收收入工作、税务干部队伍管理面临许多新机遇新挑战,要求我们深刻认识税收新常态,主动适应税收新常态,积极引领税收新常态,在经济发展新常态下更好发挥税收职能作用。十八届三中全会从推进国家治理体系和治理能力现代化的高度部署税制改革,使税收职能作用超越了经济层面,拓展到经济、政治、社会、文化、生态、外交等诸多领域,更加深刻地介入国家治理的各个方面,成为治国理政的重要基础和支柱,将从更深层次更高层面更广范围影响国家发展;依法治国的全面推进,从严治党的深入推进,纳税人的法律意识和维权意识不断增强,舆论监督的无处不在,既为税收工作提供了更为广阔的舞台,也倒逼税收治理必须谋求“善治”之路,其核心是多元治道,寻求政府、社会、公民的和谐共治,建立起以社会共识和认同为基础、充分发挥社会能动性和自主性的治理模式。税收治理走向“善治”,可以让政府、社会、公民在税收治理中形成积极有效的合作,提高行政效率,提升服务水平,实现公共利益的最大化,从根本上解决税收新常态中的各种困难和问题。

  三、税收治理走向“善治”的路径选择

  善治是“公共利益最大化的过程”,实现全面深化改革总目标,推进国家治理体系和治理能力现代化,需要良法善治“开路”“断后”。国税部门的治理活动,只有实现善治目标,其税收治理才能得到实现。重点从以下几个方面入手:

  (一)善者治理,人才强税,打造税收治理的善治队伍。

  善者治理强调的是治理主体,是指在社会公众眼中,治理者应该始终是“善者”,温良、公正、值得信赖的合格治理者。没有税收治理主体,治理能力就无法生成;没有治理主体的优化,治理能力就无法提高,税收事业科学发展的核心是人。税收治理主体主要是不同层级、不同类别的管理机构和管理人员,优化主体的关键就是要提升税收治理队伍的能力。一是典型引领建机制。扎实推进绩效管理,建立健全科学考评机制,加强考核结果运用,完善激励机制,有效调动税务干部积极性;通过推广“工作法”、“工作室”等品牌创建和大力培养税务领军人才,设法让平凡的工作“亮起来”,彰显平凡工作的意义,激发全体税务人员持续释放最大的正能量;推动人力资源管理制度的改革、尤其是激励机制的创新,做好职业生涯设计,实施分类管理,有效“分流”行政职务的竞争压力,打破基层税务干部职业发展“天花板”。二是严管厚爱带队伍。坚持倾情带队、严管善待的治队思想, 把从严治党新常态的要求贯穿到税务干部队伍建设中,把党的政治纪律和政治规矩摆在各项纪律之首,把好理想信念总开关,践行“三严三实”,做政治上的“明白人”;推进现代税务文化建设,开展税务精神大讨论,推进税务文化和税务职业道德建设,积极培育和弘扬社会主义核心价值观,共塑税收现代化梦想;引入EPA项目(员工援助计划)加强心理疏导和调适,及时消除职业倦怠现象,激发全体税务人员干事创业的“精气神”。三是加强合作促高效。切实落实国地税合作规范,深化国地税合作,整合服务资源,加强服务联合,实现管理协同、征管互助和信息共享;统一执法尺度,加强执法协作,规范执法行为,保护纳税人合法权益,确保税收执法公平公正。

  (二)善意治理,服务兴税,营造税收治理的善治氛围。

  善意治理强调的是治理目的,在一定程度上说,治理的本意就是服务,政府治理的目的,是让公众享受更高水准的公共服务,税收治理的最终目的,就是向公众提供优质高效的税收服务, 营造人人“为国聚财为民收税”的良好善治氛围,这也是税收治理谋求善治的最终归途。一是实施好“互联网+税务”行动计划。把治理理念从“行政主导”向“客户导向”转变,巩固“便民办税春风行动”成果,推进电子税务局建设,打好税收电子服务牌,实施纳税服务规范2.2版,在扩大“同城通办”覆盖面、推动涉税业务“跨区协办”、拓展网上办税服务平台功能、基本实现网上申报等方面出实招,加快做好推广电子发票和增值税发票升级版的推行应用工作,充分利用互联网技术发展最新成果,为纳税人提供从“足不出户”到“如影随行”的服务体验。二是全面加强税收宣传和舆情管理。围绕税收热点问题和工作重点,落实“把握话语权、增强影响力、扩大覆盖面”的要求,灵活借助传统与新兴媒体平台资源开展专题性、系列化、集群式的宣传报道,综合运用新闻发布、政策解读、专家点评等方式,打造大学生税收辩论赛、税务报纸、税务刊物、税务图书、税务影视、税务网站、税务微博、税务微信、税务学术研究等品牌,将税法送到农村、企业、学校,讲好税收好故事。同时清醒认识“税感强烈”的税收新常态特征,加大舆情管理和应对力度,最大限度防止负面舆情的发生。三是积极推进税收共治。采取多种方式增强广大人民群众参与税收治理的主动性和积极性,畅通税收违法行为举报和信访渠道并对举报、参与打击税收违法行为的人民群众提高奖励标准;加强税收智库建设,引入更多的专业机构和团队科学研究分析税收改革与发展,探索建立国税部门、公众、智库共同参与的科学民主决策机制,有效推进税收共治。四是建立健全涉税救济机制。认真落实行政复议法和行政诉讼法,进一步完善税务行政复议工作体制及和解、调解等制度,发挥行政复议解决税收争议主渠道作用,切实保护纳税人合法权益;加强纳税服务投诉管理,认真受理和及时解决纳税服务投诉。

  (三)善于治理,依法治税,构建税收治理的善治格局。

  善于治理强调的是治理方式,是指坚持在法治框架内深化税收改革、推动税收发展,坚持运用法治思维和法治方式调整税收关系、规范税收秩序、化解税收矛盾,使税收现代化建设始终沿着法治化轨道顺利前行,为经济发展新常态提供有力的税收法治保障。一是规范税收征管流程。加大征管改革力度,加强征管体系建设,认真落实税收征管业务规范,确保与纳税服务规范有序衔接、互促互进;加强税收风险管理,积极构建全系统税收风险管理运行机制;完善大企业集约化管理运行模式,健全大企业管理协调联动机制,着力打造税收征管模式升级版。二是规范税收执法行为。简政放权,依法依规取消和下放涉税审批事项,分期分批推出税收执法权力清单和责任清单,规范税收行政自由裁量权,真正做到“有权不任性”,最大限度便利纳税人;按照“制度+科技”的思路,依靠科技手段,推进内控机制信息化升级版建设,从根本上规范税收执法。三是提升信息管税水平。充分运用云计算、大数据、移动互联等新技术,加快金税三期工程建设和优化步伐,推广增值税发票管理新系统,推进第三方涉税信息资源共享,提升税收信息化支持税制改革的数据应用能力,不断增强信息技术服务税收管理质效提高、税收成本降低的水平。

  (四)善态治理,为民收税,提升税收治理的善治水平。

  善态治理强调的是治理结果,是指税收治理水平始终保持在一个较高的水平,实现政府、社会和公民融洽合作,齐抓共管的一种状态。一是统筹规划税收治理的各要素。处理好国家与纳税人、中央与地方等税收法律关系,在法律框架下科学地设计立法机关、行政机关与司法机关间的税收权力结构,以增进税收整体利益,实现税收法治。二是加强“硬要素”保障。推动将税收条例上升为税收法律,推动税收征管法和个人所得税法修改工作,起草税收征管法实施条例,完善税收法律体系,规范纳税人的权利和义务、提高税收执法和司法的法律效力;优化税种结构,全面实行营改增,提高直接税比重,适时开征新税种;改革地方税制度与中央税、中央与地方共享税制度,对非税收入管理制度进行改革,解决地方税税种划分和税收结构不合理的问题。三是完善“软要素”支持。在经济发展新常态下推进税收现代化“六大体系”建设,进一步简政放权、转变职能,着力提升国税部门四大能力,即服务大局的能力、依法治税的能力、改革创新的能力、倾情带队的能力。

  税收治理走向“善治”,是科学运用法治思维和法治方法提高税收法治能力的必由之路,从“善治”的角度出发,通盘考虑税收治理的发展趋势,就能更好地发挥税收治理的经济、政治、文化、社会和生态文明保障职能,为我国“五位一体”总布局的全面建设贡献力量。

分享到: 0
[大] [中] [小] | [打印] | [关闭]

相关文章

“流浪”也有终点站
四川国税创新机制推进综合监督模式
“老干妈”:用诚信演绎发展“传奇”
湖南省蓝山国税成功举办全市国税系统廉政文化巡展活动
广西融水县国税局三举措确保《全国税收征管规范》顺利运行
财税要闻
境外税讯
双微

本社风貌 | 联系我们 | 友情链接 | 法律声明 | 诚聘英才
中国税务杂志社服务热线:010-63584622
电子邮箱:tax@ctax.org.cn | 联系电话:010-63422191 | 传真:86-010-63584617
中国税务网编辑部投稿邮箱:shuixun@ctax.org.cn | 中国税务网编辑部电话:010-63886789
地址:北京市丰台区广安路9号国投财富广场1号楼10层 邮政编码:100055
主办:中国税务杂志社 HTTP://www.ctax.org.cn

版权所有 未经许可不得复制或建立镜像

互联网新闻信息服务许可证 国新网 1012012003 | 电信与信息服务业务经营许可证:京ICP备16063117号 | 备案:京公网安备 11010602130045号