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信息化视角下完善纳税信用等级评定的探析

2015-12-21 15:34:00 | 来源:中国税务网-广东汕头国税局 | 作者:汕头市国税局课题组:张小曼 赖则华 林佳

  国务院总理李克强在2015年政府工作报告中提出:“加强事中事后监管,健全为企业和社会服务一张网,推进社会信用体系建设,建立全国统一的社会信用代码制度和信用信息共享交换平台,依法保护企业和个人信息安全。”这是在以“互联网+”为驱动的时代背景下中央政府提出的对社会信用体系建设的新的要求和任务,具体到税务部门,则要求税务部门应顺应信息化和互联网的发展趋势,运用互联网思维和大数据方法,完善纳税信用的信息采集、评价程序、结果发布、结果应用等环节的管理,进一步发挥纳税信用在推进社会信用体系建设中的关键作用。

  本文以近年来汕头市纳税信用等级评定的工作实践为例,通过剖析目前纳税信用信息采集、评定程序、结果发布及应用存在的不足及其原因,同时研究借鉴国内外其他领域信用指标结果确定及发布的先进做法,提出完善纳税信用信息采集、评价结果确定及发布渠道的对策建议。

  一、近年来汕头国税纳税信用等级评定的工作实践

  近年来,汕头国税结合本地实际,积极推行纳税信用等级评定管理办法,同时探索强化评定工作的后续管理,制定了《汕头市纳税人信用等级分级分类管理办法》等管理措施;另一方面,全面开启国地税共评共管的联合管理局面,塑造依法诚信纳税良好社会氛围。汕头国税自2003年起开展纳税信用等级评定工作,今年是第7次开展此项工作。据统计,2010-2011年度共有385家企业被评定为纳税信用A级企业,2012-2013年度评定A级企业501家,2014年度评定A级企业591家。

  2014年度汕头市国税系统纳税人满意度调查结果显示,纳税人对“国地税联合纳税信用等级评定”这一项目的满意度达95.29分,在16个满意度评分项目中排名第三,这说明纳税人对汕头国地税部门联合开展的纳税信用等级评定工作较为满意,取得的成效也得到社会各界及广大纳税人的肯定与好评。特别是今年推广实行的“银税互动”合作项目,将纳税信用等级和企业日常融资经营活动有机结合起来,开创了以“税”换“贷”的企业融资新模式。截至2015年6月底,汕头国税已与建设银行汕头分行、中国银行汕头分行、光大银行汕头分行、邮政储蓄银行汕头分行四家银行签订合作协议,全市共发放信用贷款金额1.4亿元,惠及企业108户。

  二、当前纳税信用等级评定存在的问题及其原因剖析

  (一)评定以人工操作为主,缺乏信息化手段

  当前,纳税信用等级评定仍以基层税务机关人工操作为主,缺乏可靠的信息收集支撑平台,在评定对象数量众多、参评资料分散、信息采集内容广泛、信息技术应用程度不高等情况下,对“金三”综合征管软件等数据库信息的利用无法深入,信息共享方式往往局限于手工交互查询,导致主管税务机关不能够及时、完整地获取纳税人的参评信息,且评定工作量大、效率不高,容易出现疏忽遗漏等问题。同时,在管理监督不到位的情况下评定过程易受人为因素的干扰,影响了评定工作的严肃性和客观性,降低了评定结果的可信度。存在的问题包括以下三个方面:

  一是在纳税人历史信息采集方面(包括纳税人的基本信息及评价年度以前的信用记录)。纳税人基本信息可以从征管软件及纳税人的税务登记信息中提取。但是,评价年度以前的信用记录,既包括了税务机关本部门的信用记录,也包括了海关、工商、质检、环保、银行等外部门的信用记录,这部分信息由于难以通过信息系统获取,因此较难收集甚至被忽略。例如在评价指标“外部评价信息”中的二级指标“存在银行账户设置数大于纳税人向税务机关提供数的扣11分”的评定中,鉴于目前我国尚未建成完善的银税联网系统,国税部门尚无法从所有的银行中查询到该企业的所有账号,如果企业故意隐瞒账号,那么税务部门也不能察觉到该企业的不诚信行为,反而只能参考企业申报的信息而被动给予不扣分,因此在这种情况下这样的评定有失偏颇。

  二是在税务机关内部信息采集方面(包括了同一纳税人在国地税的信息)。新的《纳税信用管理办法》中对各评定指标分值的规定进行了细化,三级指标达到95项,指标评价主要依靠基层税务机关人工操作完成,评定内容广泛,评价指标采集内容多且细。以2014年度纳税信用等级评定为例,评定工作由地税部门牵头,参评企业的名单由地税基层税务人员在征管系统中提取符合参评条件的共管户纳税人名单,送交同级国税部门,再由国税部门补充符合参评条件的国地税共管户。纳税人的国地税主管税务机关跨区管辖、纳税人在国地税登记注册的名称及识别号等基本登记信息不一致等问题,造成筛选参评纳税人名单的重复或者错漏,税务人员需反复进行比对,仅在名单对碰这一环节,就给基层税务人员带来巨大工作量。评定过程中,95个采集指标无法实现自动采集,需要人工通过征管系统进行查询,部份指标更涉及若干条内容,逐户手工查询既耗时且效率低。  

  三是在外部信息采集方面(包括海关、工商、银行等相关职能部门的参考评价信息)。由于缺乏成熟的信息资源共享平台,各职能部门掌握到的企业信息是独立于其它部门的,导致企业信息共享利用率低。这一方面导致评定信息采集途径和不同部门间的信息交互及共享受到制约;另一方面,由于纳税信用等级评定信息应用范围不够广泛,只是税务部门内部依据评定信息进行分类管理,尚未与海关、工商、质检、银行等部门建立信息共享平台,导致评定结果的应用面较窄,限制了纳税人享受社会及政府的高信用福利。

  (二)指标以征管指标为主,缺乏财务指标数据

  纳税信用评价指标作为纳税信用等级评定最主要的一部分,分为经常性指标和非经常性指标两大类,主要从征管系统中提取相应数据。尽管当前信用评价指标已经被细化,但仍主要是以各类征管指标为主,相对比较单一,而反映企业动态经营状况的财务指标,如企业偿债能力指标、营运能力指标、获利能力指标等则相对缺乏。另一方面,企业转型升级运用互联网的程度日益提高,经营模式逐渐从传统线下经营转向线上经营相结合,但是税务机关对企业的评级管理却仍然停留在其申报数据的基础上,导致出现信息不对称等问题。

  (三)公布渠道以传统方式为主,缺乏与企业经营的融合性

  以2014年度纳税信用等级名单公布为例,基层税务机关根据税务总局的统一部署,在规定时间对纳税信用A级纳税人名单进行对外公告。公告采取线上线下公布的形式,包括网站公告、微信平台公告、在办税服务厅设立“纳税信用等级查询岗”并在电子公告栏滚动播放名单、在自助办税终端机自助查询评级结果等。上述公布渠道虽在一定程度上强化了纳税信用评价的社会影响力,但随着互联网和大数据的深化应用,传统的等级名单发布方式在新常态下显然相对落后,企业要求运用无纸化及二维码等信息技术发布的电子纳税信用等级证书的呼声日益强烈。实际上,随着社会信用体系建设的不断完善与发展,纳税信用等级评定和它背后所代表的“A级纳税人”的含义及意义已经和以往有了不同的变化。“A级纳税人”仅仅是纳税信用评价结果中相对初级的部分,如何更好地把“A级纳税人”这一荣誉应用到企业日常的生产经营中才是纳税信用评价的最终目的。而企业最为关注的是如何将“A级纳税人”与他们日常的生产经营融合在一起去更好地创造其自身价值,这需要税务机关在纳税信用等级公布渠道中下功夫。

  (四)后续以人工监管为主,缺乏信息化跟踪及动态调整

  纳税信用等级评定是一个长期动态的管理过程,但是在实际工作中,部分税务机关往往只重视评定环节的操作,却忽视了后续跟踪管理的跟进,加之税务机关对评定信息的动态管理以人工监管为主,缺乏信息技术的支撑,导致监管工作容易出现疏忽遗漏; 况且目前纳税信用等级评定主要围绕企业涉税征管指标进行,并未考虑到纳税人关键财务指标的动态变化情况,对于经营状况不好或者出现波动的企业,也没有有效的监控制度及措施。

  综上所述,尽管目前我国纳税信用体系建设取得一定进展,但与经济发展水平不匹配、不协调、不适应的矛盾仍然存在。存在上述问题的原因主要是:跨部门的纳税评价系统尚未形成,纳税人纳税信用记录不完善,守信激励和失信惩戒机制尚不健全,守信激励不足,失信成本偏低;另外,信用服务市场不发达,服务体系不成熟,服务行为不规范,服务机构公信力不足,信用信息主体权益保护机制缺失。笔者认为,税务机关应着力提升纳税和信用的关联度,促使依法纳税不仅可以提高信用程度,而且促进完税状况好的纳税人更容易获得社会的信任和政府的支持。这一方面,应充分学习借鉴国内外其他领域信用体系建设的先进经验,以此不断完善纳税信用等级评定工作。

  三、 信息化视角下完善纳税信用等级评定的对策思路

  为进一步规范纳税信用评级管理,满足推进现代化纳税信用体系建设的总体要求,税务部门应以信息化为依托,以“互联网+”为驱动,以促进纳税人诚信自律、提高税法遵从度为目标,加快推进纳税信用等级评定信息化建设。

  (一)构建纳税信用评级管理信息库

  目前税务机关在纳税信用评级过程中需要重点优先解决的问题仍然是信息不共享及信息化运用程度不高的问题,这里提到的“信息不共享”包括内部信息和外部信息。因此,应着力改变当前纳税信用评级以手工评定为主的现状,构建纳税信用评级管理信息库(以下简称“信息库”),其中最核心的不仅是要依托信息化技术,还要进行业务流程和信息系统的有效整合。以2014年国地税联合评级为例,尽管目前国地税系统的征管信息经过大数据集中后都已经存放在“金三”征管系统中,但都是单独存放,国地税两个部门并没有实现数据信息的实时共享,例如在评价指标“01.涉税申报信息”中的“010105.自纳税人向税务机关办理纳税申报之日起不足3年的扣分标准为11分”,由于目前国地税信息不共享,导致在征管系统中无法查询到该“营改增”企业之前在地税的纳税申报信息,假设管理员在没有与地税部门进行人工核对的情况下,则此项指标有可能被扣分导致部分“营改增”企业不能评为A级。

  因此,信息库的建设可以借鉴工商部门建立的企业信用信息公示系统和金融部门的(个人、企业)联合征信系统。笔者认为应该分三步走,第一步必须先解决税务系统内部即国地税之间的评级数据融合共享的问题。信息库应由纳税记录管理模块、纳税等级评定模块和外部信息交互查询模块三部分组成,纳税记录管理模块就是要解决上述第一步的问题,用于采集、记录纳税人在办税过程中的信息,评级人员通过该模块实时查询纳税记录,实时检测评定指标变动情况,以提高评定工作的准确性和及时性,实现动态评级管理,同时也能实现后续信息化监控及等级动态调整。第二步解决以手工评定为主的现状,通过纳税等级评定模块引入量化评定标准,对纳税人的涉税申报信息,税(费)款缴纳信息,发票与税控器具信息,登记与账簿信息,纳税评估、税务审计、反避税调查信息和税务稽查信息等税收征管信息进行计算机系统量化计算,并根据分数情况评定纳税人的信用等级,以此减轻税务机关评级工作量,减少人为因素对评级工作的干扰。第三步解决税务系统与外部门的信息不共享的问题,通过外部信息交互查询模块,建立一个跨越多部门,实现税务系统与海关、工商、质检、金融等其他部门之间数据传输共享的信息化网络交换平台,定期自动采集、保存外部门与纳税信用等级评定有关的各类数据信息,进一步完善评级的信息采集渠道。

  (二)完善纳税信用指标扣分标准

  完善纳税信用指标扣分标准是做好信息库纳税等级评定模块的基础性工作,因此,指标的扣分标准要细化,特别是关于涉税申报和税款缴纳方面的指标分值应按月细化,以利于信息库按月自动评分。其次是提高税务征管系统的数据资源利用效率,充分利用税务机关现有统计信息基础,将发票与税控器具信息,登记与账簿信息,纳税评估、税务审计、反避税调查信息和税务稽查信息等税收征管信息定期导入纳税等级评定模块,由信息库进行加工,按照已制定的标准自动评分。

  另一方面,构建科学、完善的评定指标体系。当前的纳税信用等级评定工作主要围绕各类税收征管指标展开,指标相对单一,不能够完整全面地反映企业的纳税信用情况。要扩大评定指标的涵盖范围,细化和完善评定指标,加大对企业财务指标信息的采集力度。同时,应本着客观、公正的原则,给各项指标科学赋予扣分标准,最终建立科学、完善、合理的纳税信用等级评定指标体系,确保评定结果的公信力。

  (三)扩大评定结果发布渠道及应用范围

  正如前文所述,纳税人更为关注的是纳税信用等级评定结果与其自身发展的融合度,因此税务机关应充分利用无纸化及二维码等信息技术,推出A级纳税信用等级电子证书,供纳税人实时下载查询、实时携带出示、实时查验真伪,以进一步扩大评定结果的发布渠道。其次,充分利用信息库外部信息交互查询模块,强化纳税等级信息的传递机制,促使海关、工商、金融等外部门系统通过该模块可以实时查询到企业的纳税信用等级,将纳税信用等级融入到社会信用体系之中,努力将纳税信用与社会综合信用挂钩,扩大纳税信用等级信息在全社会的采信范围,进一步拓展其覆盖面及影响力,增强纳税人守信激励和失信惩戒的效果。最后,对于评级为C级以下的纳税人,税务机关应书面告知纳税人扣分的具体指标及存在的涉税问题,以利于引导纳税人及时改正,达到以评促管的目标。

  (四)细化纳税信用等级设置标准

  税务部门可结合税务系统深化税制改革及税源专业化管理的要求,探索评定行业性A级企业,进一步细化纳税信用等级设置标准,深化税收贡献指标的含义。税收贡献作为纳税信用等级评定的主要宏观指标,不能简单定义为纳税多少,还应包括是否规范纳税、照章纳税、诚实守信、护税协税等广义的范畴。因此,在考量A级企业标准的过程中,应适当考虑当地支柱行业的特点及税源专业化管理的实际,争取覆盖各主要行业,通过肯定行业性A级企业以助推其在行业中起到模范示范作用,从而在行业竞争中充分体现A级企业的优越性及其享受的政策福利。

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