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当前涉农企业税收管理的薄弱环节及对策

2016-02-02 08:42:00 | 来源:中国税务网-河南省洛阳市国税局 | 作者:马顺收 戴红杰

  近年来,随着国家对“三农”扶持力度的不断加大,农民专业合作社等涉农类型企业大量涌现,在推动农村经济发展和农民增收过程中发挥了“主力军”作用,但新的经济管理方式也给税收管理带来了一定的冲击和影响,如何有效规范和完善涉农企业的税收管理,已成为当下税收工作的一项重要课题。

  一、洛宁县涉农企业税收管理的现状

  目前,洛宁全县已登记注册119户农业企业和专业合作社,有近6000户的临时从事涉农行业的生产者。生产经营范围涵盖种植业、养殖业、渔业、食用菌业等多种行业,覆盖果品、蔬菜、粮油、鱼类、农产品深加工等多个生产、加工和服务领域,通过深入调研发现,目前涉农企业税收管理主要存在以下问题:

  (一)部分涉农企业税务登记信息不完整。农业生产对地理环境具有特殊要求,涉农企业普遍存在地处偏远;自发性小规模机构多;产出产品工业原料少、生活必需品多的特点,加上产品销售中多以现金形式结算,使用发票率低的因素,多数企业存在不办理税务登记或延迟办理税务登记情况,已办理税务登记的由于监管不严,也存在登记信息不完整,大量基础信息缺失的问题,给基层税务部门开展日常征管带来困难。

  (二)部分涉农企业生产经营信息不真实。受国家农业结构调整政策影响,各级政府为促进农业发展出台了多项涉农优惠政策,丰厚的补贴资金、廉价的租赁土地和无息、贴息贷款,成为部分人员眼中的“香饽饽”,存在部分人员钻政策漏洞,以开办虚假涉农企业骗取涉农优惠补贴的现实情况,而税务部门无相应管理权限,虚假生产经营信息的大量存在,对税收征管带来潜在风险隐患。 

  (三)部分涉农企业财务核算不健全。由于涉农企业从业人员多为农民或者松散的农民合作组织,从业人员自身知识素养和政策意识普遍不高,生产经营管理模式难以达到精细化要求,财务核算、账务处理方面存在老板“一言堂”、无专业财务会计人员现象,多数企业存在账务核算不健全问题。 

  (四)部分涉农企业税法遵从意识不浓厚。受农产品免税政策影响,涉农企业对税收管理意识淡漠,虽从事生产经营,并且实际发生销售,但却长期不申报、虚假申报,税务部门限于人手、以及工作考核因素的影响,也存在对该类企业简单零申报处理现象,加上企业自身对税法政策知识的不了解,形成了征管真空,引发了“中间商”借涉农税收优惠政策大肆逃税问题。

  二、涉农行业税收管理风险成因及分析

  涉农企业的税收管理风险,一方面是涉农企业发展相对滞后,各级政府包括税务部门的宣传和服务没有跟进;另一方面是涉农企业本身对国家税收政策的不重视造成。具体有以下几个方面因素:

  (一)涉农企业自身对税收政策理解不透彻,造成不主动税务登记问题。部分涉农企业对农产品免税政策不了解,认为办理税务登记就意味着必须缴税,不如不办好;部分涉农企业对税收政策把握不准确,把涉农企业生产等同于农户个人自产自销,不知道需要办理税务登记;部分企业对农产品免税政策理解有误区,存在免税行为办不办税务登记无所谓心理。

  (二)政府部门对涉农企业偏补行为打击力度不足,加剧了虚假经营行为存在。大部分企业为了套取国家涉农扶持资金,用虚假的土地承包合同,或者从事虚假生产经营,骗取政府部分验收,只要得到国家扶持资金,收回前期投资成本,就不再过问企业生产经营,甚至任由承包土地长期荒芜。

  (三)缺乏有效的企业财务管理制度,助长了企业财务违规现象的发生。一方面企业投资方确实存在不愿意“增加成本”聘请专业会计的现实情况,另一方面,目前对于该类企业财务管理制度监管方面存在管理盲区,无专业性管理部门和有效的应对手段,客观上助长了企业财务违规现象的发生。

  (四)税务主管部门对税收政策监管和宣传不到位,造成了税收执法漏洞。部分税务主管部门在开展税务征管过程中,存在对涉农企业不想管、不愿管心理,对涉农税收政策宣传存在不上心、不到位行为,客观上加剧了涉农企业税收征管漏洞的存在。

  三、加强涉农企业税收管理的探讨

  (一)加强税收宣传,强化纳税服务。针对涉农企业普遍对税收知识、税收政策不了解的实际情况,税务部门要重点加强涉农税收政策的宣传与辅导。要强化涉农企业走访调研,通过上门宣传税收政策,一对一辅导办税事宜,提升税务知识宣传的针对性和有效性;要注重发挥地方党委、政府引导作用。立足“涉农企业是地方经济发展重要指标”理念,提升地方党政部门和对涉农企业的管理力度,打造地方政府重视涉农企业税收管理、地方领导关注涉农企业管理的良好氛围,通过政府部门的引导作用,影响涉农企业提升税法遵从意识。

  (二)加强部门协作,做到齐抓共管。农委、工商、国税、地税等共同负有管理职能的部门要强化部门间沟通联系,由政府牵头建立涉农企业管理机构,在不违背现行政策法规的前提下,研究地方性强化涉农企业行业监管的具体政策和举措,实行企业生产经营信息定期交换制度,信息互补、部门联动,把好企业年度备案和优惠政策落实等关口,从源头杜绝企业骗补等不法行为发生。

  (三)健全财务制度,规范行业监管。针对企业财务管理不健全问题,政府要从政策层面对账务健全企业给予适当鼓励,引导有条件的涉农企业,建立专业的财务核算部门和专业财务团队;针对条件不足企业,要注重发挥会计师事务所和税务师事务所等中介机构平台作用,帮助企业逐步规范财务管理。还要注重发挥税务、工商等经济主管部门优势作用,派遣业务能力强、服务水平好的专业化团队,帮助涉农企业逐步完善账务。

  (四)加强政策监管,堵塞税收漏洞。建立涉农企业登记台账制度,实时跟踪企业生产经营情况,防止企业出现少申报、不申报或多开票的现象;加强涉农事项发票管理,开展自产自销农产品行为的专项检查,杜绝虚开行为;加大涉农收购发票违法行为打击力度,发挥稽查部门震慑作用,堵塞违法犯罪滋生土壤。 

 

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