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长江经济带各省税收状况的比较分析

2016-05-12 15:00:00 | 来源:中国税务网-湖南省国税局科研所 | 作者:

  长江经济带各省税收状况的比较分析

  湖南省国税局科研所

  【内容摘要】长江经济带包括长三角地区(江、浙、沪)、成渝地区(川、渝)、中部地区(鄂、湘、赣、皖)和滇黔经济走廊(滇、黔)四大区域,是我国综合实力最强、战略支撑作用最大的区域之一。本文根据长江经济带各省2005年至2013年有关数据,对税收状况进行了分析。

  【关键词】  经济带长江   税收   比较分析

  一、基本情况分析

  1、经济指标分析

  2005-2013年,长江经济带税收总量以高于全国平均速度上升,2013年税收总量达到5.06万亿元,占全国税收总量的42.16%。人均纳税额呈平稳快速上升态势,增速比全国平均速度略高,人均纳税额比全国略低。与全国宏观税负的差距在逐步拉大,税收弹性系数除2009年、2013年小于1以外,其余年份都大于1,但数值波动较大,与全国平均水平的差距也在拉大。具体如表1、图1、图2所示。

  

  

  2.税种结构分析。

  2005年—2013年,长江经济带流转税、所得税、财产税和行为税出现重大调整。流转税占税收总收入的比重由69.41%下降至59.43%,年均下降1.25个百分点,8年累计下降9.98个百分点,是比重变化最大的税类。其中,增值税变化最为显著,由47.89%下降至35.54%,累计下降了12.36个百分点,消费税比重微升1.33个百分点,营业税微升1.04个百分点。所得税占比逐渐上升,由19.23%上涨至23.14%,提高3.51个百分点,其中,企业所得税比重上涨明显,占比上升了4.77个百分点,涨幅达38.29%。财产税占比波动较大,数据反映:在金融危机时期,财产税大幅度下降,经济复苏后,财产税占比又大幅上升,表明财产税对经济形势的敏感度较高。行为税呈现小幅波动上涨态势。整体来看,长江经济带税种结构逐渐优化,流转税的主体地位下降,所得税、财产税和行为税的占比均上升,税种结构更加均衡,以流转税和所得税为主的“双主体”税制正在逐渐形成。具体如表2、图3、图4所示。

  

   

  3.税收产业结构分析。

  长江经济带税收产业结构分异特征明显,第二产业与第三产业税收比重呈现此消彼长情况。第二产业税收收入占比快速下降,除2008年与2009年,因金融危机影响使第二产业税收占比反弹上升外,其余年份均呈下降趋势,累计下降了12.98个百分点。与此同时,第三产业税收收入占比上升了12.85个百分点,并于2013年首次超过第二产业,成为第一大纳税产业。2013年,长江经济带税收产业结构为0.13:48.39:51.48,第三产业税收比高出全国比9.26个百分点,整体结构优于全国平均水平。具体如表3、图5、图6所示。

  

  

  二、省际分析

  1.地区差异性比较。

  整体上,长三角地区税收收入独占鳌头,2013年创造税收3万亿元,占长江经济带税收总收入的六成。中部地区在总量上居第二,累计税收收入1.07万亿元,占总量的21.10%,成渝地区和滇黔经济走廊的税收收入占比分别为11.24%和8.33%。人均纳税额方面,长三角地区继续遥遥领先,达到18929.42元/年,比长江经济带的平均水平的2倍还多。成渝地区和滇黔经济走廊的人均纳税额分别为5130.97元/年和5145.64元/年,中部地区人均纳税额最低,仅为4631.94元/年。宏观税负方面,长三角地区以25.36%继续领跑,滇黔经济走廊紧跟其后,为21.36%,两者均高于长江经济带和全国平均值;成渝地区和中部地区宏观税负整体偏低,仅分别为14.60%和12.93%,远低于平均值。从整体分析,税收状况呈现比较明显的东、中、西地区分异,税收相关指标与经济发展程度呈现紧密的正相关,一般经济较为发达的地区,税收总量、人均纳税额、宏观税负都较高,反之亦然。

  长江经济带内省级行政单位之间的差异十分明显。税收收入方面,若将税收收入分为>10000亿元、5000-9999亿元、3000-4999亿元、2000-2999亿元、<2000亿元五个等级,位于第一等级有江苏和上海,第二等级有浙江,第三等级有四川和湖北,第四等级有湖南、安徽和云南,第五等级有重庆、江西和贵州。税收收入的最高的江苏省是位于末位的贵州省的7.08倍,地域上,位于第一等级和第二等级的省级行政单位均属于长三角地区,而其他地区差异相对较小,展现出比较明显的区域分异。人均纳税额方面,若分为>20000元/年、10000-19999.99元/年、5000-9999.99元/年、<5000元/年四个等级,位于第一等级的仅有上海,第二等级有江苏和浙江,第三等级有重庆、湖北和云南,第四等级有四川、湖南、江西、安徽和贵州(见图8)。与人均纳税额关系最为密切的为人均GDP,两者呈正相关,即人均GDP越高,其人均纳税额通常来说也较高,反之亦然。从宏观税负来分析,若分为>30%、20-29.99%、15-19.99%、<15%四个等级,位于第一等级的仅有上海,位于第二等级有浙江、云南,位于第三等级的有江苏、重庆、贵州,位于第四等级有四川、湖北、湖南、江西、安徽(见图9)。与宏观税负关系最为密切的主要有产业结构和纳税政策与手段,长三角地区宏观税负最高,与其发达的服务业和相对完善的纳税体系有直接关系,云南和贵州宏观税负高则与其行业结构关系密切,云南和贵州的烟草制品业、酒、饮料和精制茶制造业占地方GDP比重较大,而烟草和酒品制造业的税率远高于其他行业,显著拉高了区域宏观税负。中部地区和成渝地区的宏观税负整体较低,内部差异较小,且均远低于全国水平(21.09%)。 

  

  

  

  

  从整体分析,长三角地区和成渝地区第三产业税收收入占总税收收入比重高于长江经济带平均值,且均超过50%,说明其形成了以第三产业税收收入为主的税收产业结构;中部地区和滇黔经济走廊第三产业税收收入占总税收收入的比重低于长江经济带和全国的平均值,且均低于50%,税收产业结构呈现二三一的结构特征,与产业结构相一致。

  分行业分析,制造业、建筑业、批发和零售业、房地产业、金融业以及租赁和商务服务业是纳税较大的行业,这些行业税收收入和占总税收收入的八成左右。因各种原因,各地主要行业的税收收入占比差别很大。制造业税收收入方面,长江经济带平均水平高于全国平均水平4.25个百分点,其中,长三角地区引领长江经济带,超过全国平均水平7.61个百分点,达到了40.63%,其中又以经济最为发达的上海居首,达到了42.02%,这与长三角地区发达的制造业与较为完善的纳税体制有直接关系;中部地区和滇黔经济走廊的制造业税收收入占比水平差不多,占比介于长江经济带和全国平均水平之间,但其内部差异较大,先进制造业较为发达的湖南、湖北和云南的制造业税收收入占比较大,其他省份占比很低。建筑业税收收入方面,长江经济带平均水平高于全国平均水平0.57个百分点,达6.37%。其中,长三角地区的建筑业税收收入占比仅为4.79%,低于平均水平,又以上海市为最低,表明作为发达的沿海地区,基础设施、房屋建设、土木工程等已经比较完善,已逐渐退出税收收入大户行列,其他三大地区建筑业税收收入占比均位于8%与9%之间,远高于平均水平,与我国中西部地区正在大举推进新型城镇化,完善重大基础设施工程的国情有关。批发和零售业税收收入方面,长江经济带与全国水平基本持平,且省际差异相对较小,以上海为首的长三角和滇黔经济走廊的批发和零售业税收收入占比相对较高,显示其消费活动比较旺盛,与长三角发达的经济与滇黔旺盛的旅游经济相适应,中部地区和成渝地区占比较低,均处于9%-13.5%之间。房地产业税收收入方面,长江经济带高于全国水平1.58个百分点,达14.55%。其内部情况比较复杂,经济最为发达的上海和经济最不发达的贵州与云南占比较低,经济居中的中部地区和成渝地区占比较高,由以重庆最高,达23.51%,比最低的上海高了14.05个百分点,差距十分悬殊。影响房地产业税收收入占比的因素比较复杂,当地的经济、政策、征税方式、人口、传统观念等均对其有影响。金融业税收收入方面,长江经济带与全国水平相差较大,除上海外,其他所有省级行政单位的金融业税收收入占比均低于全国平均水平,且整体呈现经济越发达,金融业税收收入占比越高的基本规律,这与金融业需要较为发达的经济作为支撑这一特性基本相符。租赁和商务服务业税收收入比方面,长江经济带略高于全国平均水平,除上海以7.21%居首外,其他省级行政单位差距不大,均在2%与4%之间,上海流动人口多,且房价高,催生了比较繁荣的租赁和商务服务业,且租赁和商务服务业的税负较高,导致税收收入比重较高(见表6)。

  

  3.重点税源比较。

  长江经济带重点税源企业分布具有明显的空间分异性。分地区分析,2013年各地区重点税源企业户数以长三角地区为首,为22218户,为户数最低的滇黔经济走廊的7.62倍,占全国重点税源企业的22.14%。中部地区重点税源企业户数居第二,为12599户,占全国重点税源企业的12.55%。成渝地区和滇黔经济走廊户数分别为5086户和2915户,占全国重点税源企业的5.07%与2.90%。重点税源企业分地区税收收入两极分化严重,长三角地区2013年重点税源企业税收收入达12805亿元,中部地区为4794亿元,成渝地区与滇黔经济走廊仅为2161亿元和2276亿元,长三角地区重点税源企业税收收入为最低的成渝地区的5.93倍。1亿至10亿元的重点税源企业构成情况方面,长三角地区继续领先,为1805户,占全国总户数的26.23%,随其后的成渝地区仅为580户,占全国户数的8.43%。中部地区与滇黔经济走廊户数分别为328户和165户,占全国总户数的4.77%和2.40%。10亿元以上的重点税源企业构成情况方面,长三角地区依旧位居首位,为101户,占全国总户数的20.74%,成渝地区、中部地区与滇黔经济走廊户数分别为17户、38户和18户,占全国总户数的3.49%、7.80%和3.70%。

  分省区分析。长江经济带中上海、江苏、浙江、安徽、湖南重点税源企业户数超过北京,其中江苏10510户,是位于末位的贵州的9.35倍,是北京的2.81倍,占全国重点税源企业总户数的10.47%。长江经济带仅江苏、浙江、上海重点税源企业超过5000户。1亿至10亿元的重点税源企业构成情况方面,上海居于榜首,为754户,占全国户数的11%,紧随其后的江苏、浙江分别为691户和360户,占全国户数的10%与5.2%,位于末位的贵州仅有71户,占全国户数的1%。长江经济带仅上海与江苏超过北京的653户。1亿至10亿元的重点税源企业分布最广的上海是为末位的贵州的10.62倍。10亿元以上的重点税源企业构成情况方面,长江经济带各省级行政单位分布情况均低于北京的69户,首位的上海为44户,江西与贵州并列末位,仅为6户。(见表8、表9和表10)

  

   

  三、基本结论

  1.长江经济带总体税负水平中等偏下,中游地区税负水平偏低。

  长江经济带覆盖11个省市,地域辽阔,情况复杂,生产力发展水平不均衡,当中既有已经基本完成工业化,开始进入现代化的长三角地区,还有处于初级工业化与传统农业并行的欠发达成渝地区,地区之间差异较大。长江经济带人均纳税额略低全国人均纳税额水平,宏观税负整体呈现增长趋势,但与相比依旧存在差距,总体宏观税负处于全国中等偏下水平。分地区而言,2013年宏观税负为长三角地区>滇黔经济走廊>成渝地区>中部地区。成渝地区与中部地区宏观税负较低,且均低于全国平均值。分省际而言,长三角地区的上海、江苏、浙江宏观税负都处于较高水平,成渝地区与中部地区税负偏低,中部地区各省2013年税负水平远低于长江经济带与全国平均水平。整体上看,长江经济带经济发展已处于中等发展水平,总体税负处于中等偏下水平,长江中游地区税负水平偏低。

  2.地区税收差异明显,区域带动作用不显著。

  长江经济带在税收收入上以长三角地区居首,2013年创造税收3万亿元,接近长江经济带税收总收入的六成,达59.33%,排名第二的中部地区税收收入1.07万亿元,仅占总量的21.10%。人均纳税额方面,长三角地区远超长江经济带其它地区,是人均纳税额最低的中部地区的4.09倍。宏观税负与重点税源方面,长三角地区也是遥遥领先于其它三大地区,呈现比较明显的东、中、西地区分异。分省际看,在税收收入、人均纳税额、宏观税负、重点税源企业数方面两级差异显著,长三角地区所属的江苏、上海、浙江均居于高位,尤其人均纳税额方面,首位的上海人均纳税额为居于末位的湖南的11.15倍。长江经济带内四大区域与区域内各省级行政单位间税收差异较为显著,表明长江经济带还未能充分发挥区域带动作用。

  3.税收结构有待优化。

  2005年-2013年长江经济带税收结构发生明显的变化,流转税占税收比重出现下降趋势,其中增值税下降明显。所得税所占比重微升,但个人所得税所占比重不升反降。财产税波动受经济影响最大,最为敏感,行为税占比比较小。整体来看,长江经济带税收结构逐渐优化,流转税的主体地位下降,所得税、财产税和行为税的占比均上升,表明税收结构更加平衡,更为成熟,但长江经济带税制结构还是存在不合理性,表现为流转税依旧占据主体地位,税类和税种结构过于单一,税收过于倚重间接税,所得税偏低,尤其个税反而下降,财产税主要依赖土地和经营性房产,行为税偏低。2013年,长江经济带流转税占比为59.43%,高于全国流转税占比,所得税占比为23.14%,低于全国所得税占比,其中个税仅占5.91%。

  从功能看,长江经济带税收结构不利于实现政府的职能型目标。我国欲构建以流转税为主体转变为以流转税和所得税并重为双主体税制模式,长江经济带流转税比重较大,所得税占比偏低,其中尤其个人所得税占比偏小,长江经济带税收结构还有待进一步优化。

  4.总部经济效应影响大,税收出现转移现象。

  将长江经济带11个省市和北京比较分析,可以发现北京在重点税源企业户数、纳税总额等指标位居全国第一,上海紧跟其次,也是长江经济带各省区市最高的。数据显示,由于大型企业集团和跨国公司总部集中在北京、上海等国际化大城市,税收转移的情况较为突出。

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