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浅谈税收执法风险的防范

2016-05-31 09:04:00 | 来源:中国税务网-湖南省邵阳市地税局 | 作者:刘江平

  从当前基层地税执法情况来看,由于受多种主客观因素的影响,税收执法风险日益突出。一些地税干部甚至怕当税收管理员、怕在征管一线工作、怕与纳税人打交道,唯恐执法不到位或不正确,而受到行政或刑事追究。如何防范和化解税收执法风险?笔者认为,要坚持教育为先、机制为本、监督为重、环境为基。

  一、以教育培训为先,增强风险意识。税务人员的素质高低是引发执法风险的首要因素,抓好教育培训是认识、防范和化解执法风险的关键,也是一项长期性、基础性工作。一是强化职业道德教育。通过理想信念教育,引导税务人员树立正确的世界观、人生观、价值观、权利观、地位观和利益观,正确认识“人该如何做、权该如何用、法该如何执”的问题,提高职业道德水准,增强工作责任心,促进执法水平的提高。二是强化法制和警示教育。引导税务人员树立依法行政意识,克服执法行为中的侥幸和麻痹心理,运用以案说法,现身说法等形式深入开展警示教育,做到警钟长鸣,从思想上树立执法风险意识和自我保护意识。在执法过程中养成认真、仔细、勤勉的工作态度和严格按照制度和程序要求执行法律的工作习惯,规避因过失、尤其因疏忽大意的过失而产生的执法风险。三是强化税收业务培训。推进税收执法人员学习培训制度化、常态化,突出加强对税收法律法规及执法程序的学习,提升税务人员的执法素质,避免违规执法行为的发生。

  二、以内控机制为本,规避权力风险。一是完善税收法规体系建设。从执法依据上切实解决困扰当前税收工作的一些老大难问题,在制定文件时要注意文件的合法性,避免与相关法律、法规发生冲突而引起的风险。二是健全内部管理制度。注重内部管理制度的严谨性、操作性和完整性,内部管理制度、操作规程、办法在制定时应严谨、简单、明了,一看就知道“该做什么”、“怎么做”、“做得怎么样”、“做得不好怎么办”,“错误该如何处理”等,避免执法人员陷入自设的制度陷阱里而带来的执法风险或者遭遇更大的外部风险。三是建立“五项”风险联防机制。建立组织协调机制,加强对内对外风险防范和化解的组织、协调;建立风险布控机制,对税收执法实施动态管理,在税收征管流程中查找、筛选风险点,获取、分析风险信息,进行风险布控;建立风险排查机制,通过督查、巡查、检查、抽查、内审等方式进行风险排查,规范执法行为,化解执法风险;建立风险激励机制,按照高风险岗位、高素质配备、高标准要求、高待遇对应的原则,实施岗能匹配,降低因能力带来的风险隐患;建立风险问责机制,既查处追究纳税人的违法违章行为,又查处追究税务人员的税收执法与行政管理过错,坚持内部从严问责。

  三、以执法监督为要,防范现实风险。强化执法监督是防范税收执法风险的重要手段。一是加强事前监督。建立执法岗责和程序体系,明确税收征管中的岗责体系,防止越权执法或滥用执法权,对税收管理的各个环节细化,明晰每一环节中执法人员的权力与义务,以及行使权力的方法、步骤、时限及考核指标等;执行规范性文件审查机制,凡是具有普遍约束力的税收规范性文件在出台之前,必须经过合法性审核把关,避免与税收法律冲突引发的税收执法风险。二是加强事中监督。建立征管查互动机制,确保各环节信息畅通,实现良性互动,形成“及时发现问题,及时反馈问题,及时沟通信息,及时进行查处”的高速运转机制;执行重大税务案件集体审理和重大涉税事项集体决策审议制度,做到集体审批,民主决策;认真贯彻执行税收征管法、行政处罚法和行政许可法,切实保障纳税人听证、复议和行政诉讼等权利,增强税务机关的自我纠错能力,维护纳税人的合法权益。三是加强事后监督。加强日常执法督查和专项、年度税收执法检查,防范各种违法违纪行为的发生,严格执行执法过错追究制度,对在执法过程中出现的违法违规行为,严格追究相关责任人的责任。四是加强外部监督。认真落实政务信息公开制度,对税收法律法规、执法依据、执法程序、执法主体、执法权限、执法责任、处理处罚结果等予以公开,实现“阳光执法”,引导社会各界参与监督活动,确保执法公正,降低执法风险。

  四、以优化环境为基,化解潜在风险。良好的税收执法环境可以协助税务机关化解税收执法风险。一是优化纳税服务,共建和谐税收。坚持以人为本,牢固树立纳税服务意识,保障纳税人的合法权益,正确处理“执法”与“维权”,“执法”与“为民”的关系,营造征纳双方相互理解的和谐氛围,化解因征纳矛盾引发的执法风险。二是开展税法宣传,提高纳税遵从。通过开展全方位、多层次、多形式的税收宣传活动,让纳税人懂法、知法、守法,增强依法纳税观念,降低纳税人的税务风险,消除税务人员的执法风险。三是注重部门协调,改善执法环境。加强与政府的沟通、积极提供有效的管理建议,减少政府对税收执法的干预带来的风险;加强与纪检、监察、司法等部门的联系和协调,建立工作联系制度,争取支持和配合,减少因认识不一而引发的执法风险;加强与工商、财政、公安、银行等部门的关系,建立工作协作机制,健全协税护税网络体系,强化税源管理,减少因税源控管不力而带来的执法风险。

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