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营改增对农村金融机构的影响分析

2016-06-07 12:28:00 | 来源:山东省沂水县地税局 | 作者:商德菊

    财政部、国家税务总局日前发布《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税[2016]36号),经国务院批准,自2016年5月1日起,在全国范围内全面推开营业税改征增值税试点,建筑业、房地产业、金融业、生活服务业等全部营业税纳税人纳入试点范围,由缴纳营业税改为缴纳增值税,其中金融保险业适用6%税率。

    一、营改增后,农村金融机构面临的问题

    农村金融机构的主要服务对象是三农和小微企业,风险大,效益低,承担着大量政策性任务,履行着较大的社会责任。营改增后,对农村金融机构来说,营改增绝不仅仅是1个百分点的改变,在营业税时代,银行系统围绕着营业税设计的一系列操作系统,营改增后而是一场对自身经营管理机构的大改造,必须调整升级自身管理,主动适应新的规则,才能带来真正实际意义上的减负。但县域农村金融系统起步较晚,与大型商业银行相比,存在一定的发展弱势,农村金融系统自身人员业务以及对增值税业务不熟悉,对以后的工作都带来一定的难度。

    对金融机构而言,由原先的营业税税率5%改6%的增值税,缴税比例提升了1个百分点。但实际中,增值税进项税额抵扣,但金融机构进项税额在实际业务中并不是很多,实际税负有可能高于5%.在营业税时,用营业税收入额乘以5%税率即可简单计算出营业税,而在增值税下,要销项抵扣进项才可以计算出增值税。然而,金融机构收入项目多种多样,支出也是五花八门。哪些收入是免税的,哪些支出能取得增值税发票,增加的税负如何转移,对金融机构尤其农村金融机构,要做的工作还很多,对金融机构来说支出比较大的利息支出和人工支出,能否取得足够的进项税发票是关键。在目前出台的政策下,减税的重头戏在不动产抵扣上,但金融企业并没有大量的不动产抵扣,在这一条让利的好处,金融企业无法享受到,金融企业的实际税负有可能会增加。

    二、对下一步工作的建议

    近年来国家为促进“三农”发展出台了一系列支持农村金融发展或与小额贷款有关的政策,小贷公司的快速蓬勃发展已成为农村金融的重要组成部分。长期以来,农村金融机构由于承担着一定的政策性使命,并受地域、规模、业务等因素的制约,与大型商业银行相比存在一定的劣势和发展影响。特别是小贷公司在目前的税收优惠中并未享受农村金融的优惠政策。农村金融机构在现行政策下,对农村信用社、村镇银行等法人机构所在地在县或县以下地区的农村合作银行他农村商业银行的金融减按3%的税率计算缴纳增值税;三农事业部涉农贷款营业税优惠政策,提供农户贷款、农村企业和农村组织取得收入,减按3%税率征收增值税。小额公司面向主要是农村地区设立的主要为当地农民、农业和农村经济发展提供金融服务的公司,其业务主要是面向农村金融,是农村金融的重要组成部分,在原营业税政策下营业税按5%计算,改为增值税后也不能享受上述优惠政策;在计算企业所得税时也不能按金融行业允许贷款损失准备金扣除。希望在下一步的税收政策中,能出台对农村金融特别是针对小贷公司和民间融资更多的税收优惠政策,更好的发挥农村金融的作用,真正实现企业减负的效果。

   

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