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关于建筑安装业税收管理的具体措施

2016-06-20 10:31:00 | 来源:中国税务网-甘肃省平凉市泾川县国税局 | 作者:杜晓宏

  建筑安装业因项目生产周期长、建筑施工企业多而杂,工程项目流动分散等特点,在很大程度上为纳税人偷逃税款提供了便利。为加强和规范建筑安装业相关税收的征收管理,掌握税源状况,保证税款足额入库,甘肃省平凉市泾川县国家税务局采取七项措施加强建筑安装业税收管理。    

  一是加强部门之间的联动,形成齐抓共管合力。加强与国土管理部门、房产管理等部门的联系,逐步实现各管理部门之间最大程度的信息互通共享。建立税务、工商、城建、财政、银行、国土、房管、交通、质检、发改委、农办等多个部门的联合协作机制,健全协税护税的控管网络,齐抓共管,及时从不同的部门,获得城市改造、房地产开发、道路建设、项目招投标、施工许可、建设合同等相关信息,实行全程动态跟踪管理,切实发挥信息管税的重要作用,提高建筑安装业的税收征管效率。

  二是建立税源监控前置机制,抓好税源监控。及时介入工程招标、开工许可、竣工验收备案等环节。开工前要求建设单位必须到税务部门办理项目登记等有关涉税事宜;施工过程中要求纳税人提供建筑安装进度,预收款收取情况等信息,加强人工费等费用列支情况的检查,监督纳税人依法开具、使用有关发票;对完工建筑安装项目,及时督促办理竣工结算,办理增值税结算。建立建筑业分项目管理台账,实现建设项目一项一档,分户跟踪了解施工单位工程所在地、施工合同或协议、外出经营以及建设施工进度等情况,及时登记掌握从事建设施工的单位或个人应缴纳的增值税和外地税务部门预交的税款情况,使建设过程中有关税收征管信息一目了然。

  三是实施行业预警,规范日常管理。在总结日常管理经验的基础上,选取典型性的企业进行解剖分析,详细了解企业的经营情况,掌握企业进、销、应纳税情况,加强纳税人涉税指标的纵向比对以及同行业纳税人涉税指标的横向比对,取得其动态数据信息,选取适当指标建立合理的预警值,构建行业预警指标,加强建筑业税收管理。对纳入管理的建设项目,实行分项目管理,详细掌握工程预计实现税收金额和实现时间,以及项目完工进度、工程款拨付、供料、企业资金运转、施工环节中的应缴、已缴税款的征管情况、对建设单位、施工单位的信息比对情况、发票开具、使用、缴销等信息,督促纳税人依法及时足额缴纳税款,避免不按完工进度结转收入、税金滞后缴纳现象,降低税收管理风险。

  四是实行双向监督,加强异地施工管理。加强纳税人机构所在地和项目所在地税务部门的协作,提高机构所在地和项目所在地税务部门对纳税人的监督力度。机构所在地税务部门要定期与外出经营地税务机关进行信息沟通,结合经营地税务机关开具的发票、完税凭证等各项资料对纳税人的应纳税款进行清算。对外出经营活动已结束的纳税人,核实纳税人各项已纳税款凭证,对发现未按规定期限结清税款的,及时追缴入库,有效防止税款流失。加强外出经营税收管理证明管理,要求外出经营纳税人在外出经营活动前,必须申请办理《外出经营活动税收管理证明》,加强续批管理,对施工期限超过180天的工程项目,要求纳税人到期后及时办理缴销和申报手续,然后开具新的管理证明,避免税款流失。建立《外出经营活动税收管理证明》台帐,有效监控劳务发生地纳税人应纳税款的缴纳情况,对不及时将《外出经营税收管理证明》交回税务机关报验的,责令其在机构所在地补缴税款。

  五是加强甲方供料税收管理,实现税款足额征收。全面掌握已完工和在建工程项目预算、竣工项目工程决算中甲方供料情况。将项目合同、账簿、凭证及甲方供料等情况与发票开具、纳税申报、税款缴纳、代征代扣税款进行比对,审核计税金额,杜绝应交不交方式偷逃税款予以处罚。

  六是严格发票管理,严格执法,营造良好的纳税环境。发票是税务管理的主要依据,管好了发票就等于管住了税源。针对建筑业白条入帐,违法开具使用发票现象比较普遍的情形,要求施工单位取得的属结算款的款项必须凭发票取款入账,并及时确认收入。纳税人进行已完工程结算时,必须开具增值税发票,建设单位在结算或支付工程款时也必须以增值税发票作为结算或支付凭证。强化查管互动,落实移交后的后续管理,严防欠税发生。

  七是强化税法宣传,优化纳税服务。加大税法宣传力度,采取不同形式向建设单位和施工单位宣传税收政策,使纳税人知法、懂法、守法,形成自觉纳税的共识。加强纳税辅导,搞好纳税服务,对建设单位和施工单位的财务人员进行专项纳税辅导,解答疑难问题,提高认识,形成自觉依法纳税的良好纳税环境。

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