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充分发挥税收职能作用 助力供给侧结构性改革

2016-07-05 11:00:00 | 来源:中国税务网-江西省铅山县地税局 | 作者:简生仁

  【内容摘要】

  供给侧结构性改革,是党中央、国务院在经济新常态背景下,为解决供给侧、结构性、体制性矛盾而做出的决策部署。为认真贯彻党中央、国务院关于供给侧结构性改革的决策部署,认真落实省委、省政府确定的供给侧结构性改革重点任务,作为地税部门必须找准税收推进供给侧结构性改革的切入点,瞄准后“营改增”时期地税征管工作的改革任务,出台落实供给侧结构性改革有关税收政策措施,用好税收政策工具,用足税收优惠政策,主动作为,精准发力,全力服务经济社会发展大局。

  【关键词】发挥 职能 作用 助力 供给侧 改革

  我国经济增速自2010年以来波动下行,持续时间已有5年多,经济运行呈现出不同以往的态势和特点。其中,供给和需求不平衡、不协调的矛盾和问题日益凸显,突出表现为供给侧对需求侧变化的适应性调整明显滞后。这就需要在适度扩大总需求的同时加快推进供给侧结构性改革,用改革的办法矫正供需结构错配和要素配置扭曲,减少无效和低端供给,扩大有效和中高端供给,促进要素流动和优化配置,实现更高水平的供需平衡。

  供给侧结构性改革,是党中央、国务院在经济新常态背景下,为解决供给侧、结构性、体制性矛盾而做出的决策部署。各级地税机关干部、尤其是领导干部,要充分认识到供给侧结构性改革的重大意义,把思想认识统一到中央和省委、省政府的决策上来。

  一、演绎前行,确保服务供给侧改革工作举措稳步有序

  (一)统一思想,增强工作的主动性

  针对供给侧结构性改革,作为地税部门,当前,尤其要提高认识,主动适应地税工作新常态,做好后“营改增”时期地税征管工作。实行“营改增”是我国经济新常态下进行的一次现代化的税收制度改革,虽然眼下会对地税工作产生一些影响和冲击,但从长远来看,它避免了对企业的重复征税,减轻了企业负担,优化了产业结构,将有利于我国经济的发展和壮大,为地方税收提供更多更好的税源。所以,地税部门一定要提高认识,用新思维、新理念,站在发展的角度,主动适应后“营改增”时期地税工作的新趋势、新特征,为后“营改增”时期的地税工作提供充分而坚实的思想准备。一是要适应税源结构变化新常态,迎接地税部门征管重心转移的新挑战。后“营改增”时期地税工作的重点将逐步转移到高收入群体的个人所得税征收管理以及房产税、土地使用税等固定税源上,要想完成好各项地税任务就必须在小税种上做大文章。二是要适应地税管理对象变化新常态,迎接地税部门职能转变的新挑战。后“营改增”时期,地方税(费)权重将发生深刻变化,税和费的规模将旗鼓相当也可能发生“主仆倒置”的现象,纳税(费)人情况也发生了巨大变化,后“营改增”时期自然人将成为地税部门管理的重点对象,如何拓展地税部门职能势在必行。三是要适应征管方式转变新常态,迎接地方税(费)管、控难度加大的新挑战。后“营改增”时期地税部门将会失去以票控税的有效手段,面对零星分散的地方税源,控管难度越来越大,后“营改增”时期如何加强信息管税平台建设尤为重要。

  (二)广泛宣传,增强工作的积极性

  各级地税机关要结合便民办税春风行动、税收宣传月等专题活动,通过门户网站、办税大厅、报纸、电视等多种途径,向社会公众宣传供给侧结构性改革的有关税收政策和服务举措;要通过地税专报等形式,向地方党政领导报告地税部门服务供给侧结构性改革的做法和成效;要通过学习培训、工作部署等途径向广大地税干部宣传讲解供给侧结构性改革的主要内容,以及地税部门服务改革的任务和举措,在机关上下、系统内外营造关心改革、支持改革和参与改革的良好氛围,增强服务改革的积极性。

  税收征管基础工作是供给侧结构性改革新时期地税征管工作的生命保障,必须予以巩固和加强。一是要加强税收宣传,发挥舆论引导作用。营业税改征增值税后,许多人误以为地税从此没事做了,不重要了,有意或无意地忽视或轻视地税工作,所以地税部门更要重视和加强税收宣传工作,一方面要对纳税人进行宣传,提高纳税人自觉缴纳地方税收的自觉性;一方面要对政府部门进行宣传,提高政府部门对地方税协税护税的责任意识。二是要开展税源调查,提高对税源的掌控力。对“营改增”后的资源税、土地使用税、房产税等地方固有税源进行调查登记,找准组织收入工作的切入点,努力将“小税”做强、做大,使之形成规模,达到聚沙成塔、集腋成裘的效果。同时,密切关注重点项目建设,从中发现和挖掘所得税、土地增值税、契税和耕地占用税等重点税源,防止重点税源流失。三是要优化和规范服务,弥补管控手段不足的缺陷。积极落实税收征管规范、纳税服务规范,充分发挥信息化建设的成果,在所有窗口部门推行“一窗式”、“一站式”服务,为纳税人提供方便快捷的服务;严格依照《行政许可法》的要求,进一步清理部门的行政审批,依法精简涉税行政审批事项,提高审批效率;同时,针对不同的服务需求,不断创新服务内容,大力推行“延时服务”、“限时办结”、“假日服务”等个性化服务,为纳税人办事提供“绿色通道”。

  (三)问计问需,增强工作的针对性

  各级地税机关要围绕供给侧结构性改革重点任务,积极同有关政府部门对接,听取有关部门在提高供给质效、优化经济结构等方面的税收政策诉求;要深入企业调研,了解企业在改革转型中的困难,收集企业在降低成本、提高竞争力等方面的意见建议,积极为破解改革难题建言献策,有针对性的服务供给侧结构性改革。

  1、充分发挥税收杠杆作用,切实促进地方经济发展。营改增的实施能够切实减轻重复征税的问题,对激活和发展经济有着显著的积极作用。地税部门应建议地方政府着眼于营改增后长远经济发展的效益,切实利用好税收经济杠杆作用,调整产业结构,加快现代服务业的发展,并积极发展先进制造业,进行技术升级改造,推进产业之间的有效融合,引导当地企业实现内部资源整合和结构调整,释放企业创新发展新动能,走专业化、市场化以及社会化的道路,做大做强地方经济。

  2、优化产业结构,提高第三产业比重。营改增并非简单地为企业减负、降税,其深层次目的是大力推进第三产业即服务业的发展。为此,建议政府抓住税制改革的有利契机,大力发展服务业特别是现代服务业,不断提高第三产业占GDP的比重。比如营改增后,国际运输服务和研发设计服务适用出口退税政策,技术转让、技术咨询、鉴证咨询等服务出口可享受免税政策,这样极大地提升了服务出口贸易在国际市场的竞争能力,充分借助了营改增释放的改革红利。同时,建立政府引导、主要依靠市场的现代服务业投资机制,允许符合条件的现代服务业企业进入资本市场融资,清除民间资本进入服务市场障,建立支持本地企业“走出去”的服务平台,提供市场调研、法律咨询、信息金融和管理等服务。

  3、培育总部经济,壮大地方实体税源。和营业税不同,增值税征收采取的是机构所在地原则,要实现“税收贡献效应”最大化,必须吸引大量企业总部来赣安家落户。为此,建议政府科学制定全省总部经济发展战略,积极引进外来企业总部和培育本地企业总部,引导总部在外的江西籍企业回归,吸引江西省外的大型企业集团、行业龙头企业、知名品牌企业来赣设立区域性总部,在土地、资金和人才等方面给予大力支持,优先发展知识型生产服务业和品质型生活服务业予以配套。政府投资项目在招投标环节,对本地注册企业要给予优惠照顾,将本地税源尽最大可能转化为本地财政收入。

  (四)优化举措,增强工作的全局性

  各级地税机关要结合本地实际,创新方法,确保供给侧结构性改革各项税收优惠政策全面落实;要统筹安排,认真落实好国地税合作规范、征管规范、纳税服务规范,全面优化税务登记、纳税申报、税收优惠、税收征管、税务检查等各环节的服务举措,为纳税人提供全方位、规范化、高质效的税收服务。

  “营改增”后地税的征管模式受到冲击,新的征管体系有待建立。

  面对一无抓手、二无控管手段的被动局面,地税部门必须通过创新税收征管方式、方法和手段,提高环境适应能力,提升征管能力。一是加强信息化建设,促进征管手段的转变。营改增后,地税部门将从“以票控税”转向“信息管税”,第三方信息的有效利用将成为地税部门营改增后税收征管的主要手段,要以“互联网+税务”为契机,继续争取相关部门的支持,建设包括自然人在内的收入、房产、土地、车辆、投资等各个方面涉税信息的信息数据库,实现对涉税信息的自动归集、智能查询,通过合理调配征管资源,以信息技术为支撑,真正发挥涉税信息在管控税源、组织收入方面的重要作用,努力促进税收征管功能最优化、征收效益最大化。二是加强国地税合作,促进征管方式的转变。结合金税三期的上线,统一国地税征管系统,充分利用信息数据比对, 加强对收入影响的分析测算,强化对相关税种的动态掌控,加大对地税涉及税种的征收力度;通过互设窗口、互派人员、委托代征等方式,实现管理协同、数据共用、信息共享和征收同步,有效解决机构分设给地税管理带来的“信息不畅”、“抓手缺失”等问题。三是加强风险管理,促进征管方法的转变。牢固树立税收风险管理理念,健全风险管理体系,按照制定风险规划、风险分析识别、等级排序、应对处理、监控考核等流程形成税收风险管理可持续改进闭环系统。在实行风险评定的基础上,针对不同的风险等级采取不同的应对方式,对低风险的纳税人,采取纳税辅导、风险提示等纳税服务方式督促其修正申报;对中风险纳税人,采取纳税评估的方法进行核实处理;对高风险纳税人,严格依法予以处理

  (五)认真落实,增强工作的有效性

  各级地税机关要密切跟踪供给侧结构性改革税收政策执行情况,认真评估政策执行效应、存在的问题和完善建议,并积极向相关部门反馈,为税收政策的完善提供参考建议;要将服务供给侧结构性改革落实情况和综合绩效管理相结合,切实做好各项工作举措的责任分解、督办检查和工作考评,确保各项任务落实到部门、到岗到人,确保供给侧结构性改革各项政策措施落到实处。

  二、主动出击,确保供给侧改革税收服务优质高效

  (一)全面简政放权,简便纳税人登记程序

  1、推进工商登记制度改革

  按照国家商事登记制度改革要求,持续推进“三证合一、一照一码”登记制度改革,探索实施个体工商户“两证合一”,切实简便纳税人登记程序。

  2、推行税收执法权责清单

  全面梳理税收执法权责清单,厘清税务机关与纳税人的权力责任义务边界;编制并公布税收执法流程图,规范税收执法程序。

  3、深化税务行政审批制度改革

  全面取消非许可类税务行政审批项目,杜绝擅自设立审批或者在目录外实施审批;积极推行税务行政许可一窗式受理、网上办理、限时办结等制度,加大税务行政许可公开力度,全面规范税务行政许可行为。

  (二)大力营造法治环境

  1、维护纳税人合法权益

  按照《行政复议法》和《行政诉讼法》的有关规定,进一步畅通复议渠道,依法公开公正办理复议案件;落实行政首长出庭应诉制度,尊重并履行法院生效判决,切实维护纳税人合法权益。

  2、规范税务行政裁量权

  严格执行《江西省税务行政处罚裁量权实施办法》,以规范行政处罚裁量权为突破口,逐步规范税务行政审批、行政征收、行政强制等各类税务行政执法裁量权,减少执法随意性。

  3、提高纳税人税法遵从度

  当前,纳税人自觉纳税意识还不强,税法遵从度还很低,加之“营改增”后地税部门缺乏有力的管控手段,如果不采取切实有效的手段严格依法治税,偷逃税收行为将可能呈几何形式增长。一是要加强日常监管,对税收征管中存在的问题早发现,早解决,时刻绷紧纳税人的税收法制意识的税收法制意识。二是对重大项目、重要税源,重点风险,有针对性地开展专项执法检查,通过深挖,细找发现和化解税收风险。三是全面落实纳税信用管理办法。继续与国税联合开展纳税信用级别评价,建立和落实涉税“黑名单”制度,对“黑名单”当事人实施多领域、跨部门的联合惩戒,强力震慑涉税违法行为。四是加大对税收违法行为的处罚力度,杜绝以税代罚,权大于法的行为。对重大的税收违法案件出及时曝光外,严格按照税法规定予以严厉的惩处,增大纳税人偷税漏税的社会成本和经济成本,从而促进地方税收的良性管理。

  (三)优质优化纳税服务

  1、实施“走出去”企业专业化服务

  围绕“一带一路”、国际产能和装备制造合作战略,通过编制国别税收信息指南、执行税收协定、加强涉税争议税收服务等,推进我省企业“走出去”,发挥江西基础设施建设优势,加大国际产能合作力度。

  积极扩大对内对外开放战略。坚持“引进来”和“走出去”并重,不断拓展对外开放的广度和深度,加快开放型经济发展升级:根据国家产业政策制定江西鼓励外商投资产业目录,以产业为主制定优惠政策引导外资投资方向,优化外商投资结构。用好区域性税收优惠政策,着力推进招大引强,瞄准世界500强、跨国公司和国内龙头企业,引进一批关联度高、带动力强的重大项目。积极申请设立综合保税区,加快对外开放口岸建设,积极开拓国际贸易,承接国际产业转移。深化与长三角、珠三角、海西经济区的对接合作,推进赣浙开放合作区、赣闽开放合作示范区、赣湘开放合作试验区、赣南承接产业转移示范区、“三南”承接加工贸易转移示范地等平台建设,全面提升与周边省份合作水平,承接国内产业转移。拓宽对外投资合作领域,支持企业“走出去”,发挥龙头企业带动作用,以对外承包工程拉动江西设备、技术、服务、劳务输出,鼓励光伏、水泥、钢铁等行业在国外投资办厂,化解产能过剩,加快江西产业结构升级。

  2、拓展纳税信用增值应用

  完善纳税信用级别动态调整、通知提醒等服务和管理措施;拓展“银税互动”范围,促进更多银行业金融机构加入到“纳税信用贷”应用中来,实现银行业金融机构全覆盖,帮助诚信纳税人降低融资成本。

  3、着力推动产业结构优化升级

  实施工业强省战略,用足固定资产加速折旧、鼓励企业改制、兼并、重组税收优惠,集中力量发展航空、新能源、电子信息、生物医药等战略性新兴产业,着力抓好飞机制造、智能装备、节能汽车等先进装备制造业发展;积极运用先进技术改造提升传统优势产业,推动有色、石化、钢铁、装备制造等产业发展升级,重点在铜精深加工、有机硅、粉末冶金等领域培育一批高端产品、高端品牌;充分发挥资源优势,加快发展特色产业,重点推动钨和稀土、锂电等特色产业延伸产业链,提高附加值。实施创新驱动发展战略,综合运用财政贴息、财政补助、研发费用加计扣除及科技孵化器、大学科技园税收优惠,实施省科技重大专项和重点产业化项目,引导各类创新要素向企业集聚;出台促进科技创新成果转化的政策措施,以创新成果推动产业升级,提高产业整体竞争力。实施发展现代服务业战略,重点推进服务业重大项目建设,培育一批服务业龙头企业和服务业集聚区,促进服务业做大总量、提升质量;深入推进旅游强省建设,加大旅游品牌宣传推介力度,加强旅游基础设施建设,支持重点旅游县(市、区)开展旅游综合试点改革,推动旅游接待人数和旅游总收入快速增长;打造“互联网+”,促进云计算、大数据、物联网等与现代服务业融合发展,搭建中小电商孵化器平台,大力发展电子商务,打造一批特色电商产业集聚区;加快发展现代物流业,建设一批重点物流园区和物流港,支持有条件的市县建设区域物流信息平台,推动物流业标准化、专业化、集约化发展。实施中心城市带动战略,培养有经济实力和辐射能力的区域中心城市,充分利用科技、信息、人才等优势,大力发展制造业、新型产业、高科技产业,以及现代物流、金融、信息、文化、咨询等第三产业,以点带面,促进产业结构升级;积极发展小城镇聚焦功能和作为联系中心城市及农村的纽带作用,逐步增强城市的辐射力和带动力,促进农村产业结构优化调整。

  4、开展专业化的纳税咨询

  建成12366纳税服务热线中心,实现国地税部门相互转接咨询电话,完善IVR语音提示功能,收集纳税人反映的热点问题,及时通过IVR向纳税人播报。

  5、提供高效便捷的办税服务

  实施二维码一次性告知,委托邮政代开发票代征税款、推行错峰预约、导税服务等措施提高办税效率;通过完善发票网上申领、发票掌上开具、推行电子发票、发票验旧信息自动上传等措施便利发票领用。

  6、深入实施区域发展战略

  抓住国家推进长江经济带、长江中游城市群和“一带一路”建设的重大机遇,对接融入国家战略。全面加快昌九一体化进程,推动昌九产业互补对接,协调推进两市产业集群发展。加快苏区振兴发展,积极推动赣州综合保税区、瑞兴于经济振兴试验区、吉泰走廊四化协调发展示范区等产业承接平台建设。促进赣东赣西“两翼齐飞”,加快编制赣东北扩大开放合作、赣西经济转型升级、信江河谷经济带和上饶高铁经济试验区建设。通过深入推进区域经济发展战略,力促江西产业合理布局。

  (四)深化税收征管改革

  1、推广“实施互联网+税务”行动计划

  以金税三期系统为基础,引入“互联网+”思维,整合税务核心征管数据、省市综合治税平台数据,通过信息化手段抓取互联网涉税情报数据,并建设可对三者实施统一汇集、统一管理和统一分析的基础信息平台。进而通过内外部信息的关联比对,开展重点税源分析,通过对房产、土地、车船等财产流转情况的实时监控,实现对其的源头管控、过程跟踪和事后管理,实现税源精细化管理和风险全面预警。

  2、加强国地税合作

  落实国地税合作规范,通过开展国地税合作示范点建设,推行国地税涉税事项省内通办,建立国税、地税“一窗式”办税服务等模式,在纳税服务、征收管理、税务稽查、信息共享等方面开展深度合作,实现“服务深度融合、执法适度整合、信息高度聚合”的合作目标。

  提高互设窗口、委托代征工作覆盖面,将城建税、印花税等地方税费的完税情况嵌入国税代开发票程序;切实加强信息共享,及时获取增值税、消费税征收信息,定期开展信息比对,排查城建税、印花税、预征土地增值税税源,对未按规定申报的纳税人,建立常态化联合处罚机制。

  3、简化办税程序

  对纳税信用A级的纳税人取消增值税发票认证、可单次领取3个月的增值税发票用量、优先办理出口退税等守信激励措施,合理简并纳税人申报缴税次数,对增值税小规模纳税人原则上实行按季申报,对个体定期定额户实施以缴代报。

  4、强化联合控税。加强与不动产登记部门的沟通协调,一方面延伸原有对契税的“先税后证”制度,纳税人办理营业用房过户手续时,由产权登记部门配合地税部门审查该营业用房相关的房产、土地税收情况,处于完税状态的方可为其办理过户手续;另一方面争取进一步实施“先税后备案”制度,即将对土地增值税预征税款缴纳情况的审核工作前置于房屋销售合同备案程序,确保房地产项目土地增值税及时预征到位。

  三、积极策应,确保供给侧改革税收政策落实到位

  (一)创新驱动,科技引领争“率先”

  1、支持发展中国“智造”

  对符合条件的增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件、动漫产品,按17%税率征收增值税后,对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。境内单位和个人向境外单位提供广播影视节目(作品)的制作和发行服务、软件服务、电路设计及测试服务,信息系统服务,适用增值税零税率政策。对生物药品制造业,专用设备制造业,铁路、船舶、航空航天和其他运输设备制造业,计算机、通信和其他电子设备制造业,仪器仪表制造业,信息传输、软件和信息技术服务业等6个行业的企业2014年1月1日后新购进的固定资产,以及轻工、纺织、机械、汽车等四个领域重点行业企业2015年1月1日后新购进的固定资产,可由企业选择缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。

  2、支持高新技术企业发展

  一是将税收优惠重点转向高新技术企业的筹建期、技术攻关期及市场开拓期等关键阶段。鼓励风险投资,实施风险投资公司相关高新技术产业投资增值税、所得税减免和法人、居民对风险投资公司投资收益的所得税优惠政策。鼓励高新技术产业再投资,高新技术企业投资国家鼓励科研开发项目,可适当退还其所缴纳的所得税。放宽高新技术企业费用税前列支标准,允许税前列支高新科技开发投资风险准备金和技术开发基金,允许企业据实扣除职工培训费用。二是扩大高新技术行业享受增值税优惠的范围。将增值税超税负即征即退政策覆盖所有高新技术行业。三是健全高新技术产业科研人才个人所得税激励机制。提高科研人才工资薪金所得个人所得税费用扣除标准,免征科研人员从事研发取得特殊成绩而获得各类奖励津贴个人所得税,对高科技人才在技术成果和技术服务方面取得收入减按30%计征个人所得税,对从事科研开发人员以技术入股而获得的股权收益,3-5年内免征个人所得税。

  3、支持服务贸易创新发展

  自2015年12月1日起离岸服务外包业务增值税适用零税率。对试点城市范围内,经认定的技术先进型服务企业,减按15%的税率征收企业所得税,其发生的职工教育经费支出,不超过工资薪金总额8%的部分,准予在计算应纳税所得额时扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。对符合条件的境内的单位和个人提供的跨境应税服务免征增值税。纳税人提供的国际货物运输代理服务免征增值税。

  4、鼓励企业自主创新

  企业开展研发活动中实际发生的研发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按规定据实扣除的基础上,按照本年度实际发生额的50%,从本年度应纳税所得额中扣除;形成无形资产的,按照无形资产成本的150%在税前摊销。对企业2014年1月1日后新购进的专门用于研发的仪器、设备,单位价值不超过100万元的,允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除,不再分年度计算折旧;单位价值超过100万元的,可缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。

  5、鼓励技术成果转化

  纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务收入免征增值税。境内单位和个人向境外单位提供技术转让服务,适用增值税零税率政策。一个纳税年度内,居民企业技术转让所得不超过500万元的部分,免征企业所得税;超过500万元的部分,减半征收企业所得税。自2015年10月1日起,居民企业转让5年(含)以上非独占许可使用权取得的技术转让所得,纳入享受企业所得税优惠的技术转让所得范围。

  (二)提质增效,优化结构谋“进位”

  1、支持基础设施和要素市场建设

  企业从事符合条件的公共基础设施项目的投资经营所得,自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起,第一年至第三年免征企业所得税,第四年至第六年减半征收企业所得税。对企业从事符合条件的农、林、牧、渔业项目的所得,减免征收企业所得税。对农业生产者销售自产农产品,免征增值税。对农膜、饲料、有机肥,以及批发和零售的种子、种苗、农药、农机等部分农业生产资料免征增值税。

  2、全面实施“营改增”

  营业税改征增值税,是新一轮财税体制改革的重要内容,它不仅可以减轻企业的负担,而且有利于促进经济发展方式转变和经济结构的调整。从2016年5月1日起,“营改增”试点扩大到建筑业、房地产业、金融业和生活服务业,实现行业范围全覆盖,意味着营业税已完成其使命退出历史舞台。但营业税作为地方税务机关征管的主体税种,全面实行改征增值税,无疑会对地税工作带来一定的影响,对地方税收征管带来全新的挑战。如何加强后“营改增”时期地方税收的征管工作,继续发挥地税收入促进经济发展的职能作用,已成为当前地税部门必须考虑的现实问题。

  3、引导环保消费理念

  自2014年9月1日至2017年12月31日,对购置的新能源汽车免征车辆购置税。自2015年10月1日起至2016年12月31日止,对购置1.6升及以下排量乘用车减按5%的税率征收车辆购置税。

  4、支持生态循环产业发展

  纳税人销售自产符合条件的资源综合利用产品和提供资源综合利用劳务,可享受增值税即征即退政策。自2015年7月1日起,对纳税人销售自产的利用风力生产的电力产品,实行增值税即征即退50%的政策。装机容量超过100万千瓦的水力发电站销售自产电力产品,实行增值税超税负即征即退政策。对垃圾发电实行增值税即征即退100%的政策。

  5、鼓励实施节能环保项目

  对符合条件的节能服务公司实施合同能源管理项目中提供的应税服务收入免征增值税。对符合条件的节能服务公司实施符合规定的合同能源管理项目,自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起,实施企业所得税“三免三减半”;企业从事《环境保护、节能节水项目企业所得税优惠目录》所列项目的所得,自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起,实施企业所得税“三免三减半”。符合条件的清洁发展机制项目实施企业,自项目取得第一笔减排量转让收入所属纳税年度起,实施企业所得税“三免三减半”。企业购置并实际使用符合规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的,该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免;当年不足抵免的,可以在以后5个纳税年度结转抵免。

  6、引导过剩产能转移

  对符合条件的钢铁企业利用预压余热发电,按规定享受资源综合利用税收政策。对水泥、水泥熟料产品由增值税即征即退100%调整为即征即退70%。对符合条件的特定建材产品和建筑砂石骨料由免征增值税调整为即征即退50%。对化肥恢复征收增值税,纳税人销售和进口化肥统一按13%税率征收国内环节和进口环节增值税。自2015年2月1日起对电池、涂料征收消费税,对符合条件的电池、涂料免征消费税。

  (三)助力转型,优化重组促“升级”

  1、支持企业改制上市

  符合条件的国有企业改制上市过程中发生的资产评估增值,应纳企业所得税可以不征收入库,作为国家投资直接转增该企业国有资本金。符合条件的国有企业100%控股(控制)的非公司制企业、单位,在改制为公司制企业环节发生的资产评估增值,应缴纳的企业所得税可以不征税入库,作为国家投资直接转增改制后公司制企业的国有资本金。符合条件的国有企业改制上市过程中经确认的评估增值资产,可按评估价值入账并按有关规定计提折旧或摊销,在计算应纳税所得额时允许扣除。

  2、支持企业资产重组

  纳税人在资产重组过程中,通过合并、分立、出售、置换等方式,将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人,不属于增值税的征税范围,其中涉及的货物转让,不征收增值税。增值税一般纳税人在资产重组过程中,将全部资产、负债和劳动力一并转让给其他增值税一般纳税人,并按程序办理注销税务登记的,其在办理注销登记前尚未抵扣的进项税额可结转至新纳税人处继续抵扣。

  (四)扶持就业,协调发展强“奠基”。

  1、促进重点群体就业创业

  持《就业创业证》(《就业失业登记证》)人员从事个体经营的,在3年内按照每户每年8000元为限额依次扣减其当年实际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加和个人所得税;符合规定条件的企业实体,在新增加的岗位中,当年新招用持《就业创业证》(《就业失业登记证》)人员,与其签订1年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的,在3年内按实际招用人数予以定额依次扣减营业税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和企业所得税。符合条件的服务型企业,在新增加的岗位中,当年新招用持《就业创业证》(《就业失业登记证》)人员,与其签订1年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的,在3年内按照实际招用人数定额依次扣减增值税、城市维护建设税、教育费附加和企业所得税。农民工等人员返乡创业,符合政策规定条件的,依法享受小微企业税收优惠政策。

  2、支持信用担保机构发展

  符合条件的中小企业信用担保机构按照不超过当年年末担保责任余额1%的比例计提的担保赔偿准备,允许在企业所得税税前扣除,同时将上年度计提的担保赔偿准备余额转为当期收入。符合条件的中小企业信用担保机构按照不超过当年担保费收入50%的比例计提的未到期责任准备,允许在企业所得税税前扣除,同时将上年度计提的未到期责任准备余额转为当期收入。中小企业信用担保机构实际发生的代偿损失,符合税收法律法规关于资产损失税前扣除政策规定的,应冲减已在税前扣除的担保赔偿准备,不足冲减部分据实在企业所得税税前扣除。

  3、支持小微企业发展

  对月销售额不超过3万元(按季纳税销售额不超过9万元)的增值税小规模纳税人(含个体工商户),暂免征收增值税。自2015年10月1日起至2017年12月31日,对年应纳税所得额低于30万元(含30万元)的符合条件的小型微利企业,其所得减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率征收企业所得税。

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