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营改增税负下降典型案例
——湖南郴州市尚洁洗涤有限责任公司减税分析

2016-07-20 10:52:00 | 来源:中国税务网-湖南省郴州市国税局货劳税科 | 作者:刘忠诚 首润文

  一、纳税人基本情况

  湖南省郴州市尚洁洗涤有限责任公司,纳税人识别号431002782853349,经营地址为湖南省郴州市市郊乡长冲村一组107国道东侧,经营行业为洗染服务业,经营范围:洗染、家政清洁服务;洗涤用品、洗涤设备销售。

  二、纳税人税负变化

  纳税人2016年5月发生不含税销售额206,754.72元,销项税额12,405.28元,销售价税合计219160元,取得增值税专用发票进项税额为12,039.47元,其中取得电费进项税额3852.98元,送货汽车维修费用进项税额391.51,设备采购进项税额3120.73元,生物颗粒(锅炉燃料)进项税额4620.51元,印刷品进项税额53.74元,合计12,039.47元。本月应纳增值税为365.81元,税负率为0.1%,按原营业税政策下计算应纳营业税为10,958.00元(219,160.00*5%),营改增首月申报该纳税人共计减税10592.19元,税负从5%下降至0.1%,下降率达98%。

  三、纳税人减税分析

  该纳税人本期税负降幅较大,享受营改增政策红利凸显,分析原因主要有三点:

  一是纳税人进项税率高于销项。该纳税人主营业务为洗涤服务,适用增值税税率为6%,其生产经营的成本费用基本上依托机器设备和辅助材料的消耗,不同于其它人力资源消耗较大的纳税人;购置的设备、洗涤材料所取得的进项税税率大多为17%,而纳税人洗涤清洁服务销项税税率仅6%,因此,单税率就下降了11%。

  二是纳税人进项税额取得充足。纳税人购进项目较多,采购的燃料、电力和其它清洁洗涤材料等均取得专用发票,且本月采购了一台螺杆空压机洗涤设备,取得进项税额2194.02元。由于企业抵扣项目多、抵扣进项税额较大,所以税负下降明显。

  三是纳税人学习掌握税收政策。在税务机关组织多轮宣传培训和纳税人积极主动学习下,该纳税人对增值税政策有了一定的研究,特别是对增值税的抵扣原理掌握理解得比较好,加之其内部管理规范、财务核算机制健全。因此,该纳税人营改增后第一时间登记为一般纳税人,并且在采购所需清洁洗涤材料、燃料、设备时,均通过正规渠道取得了合法进项增值税发票。

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