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浅议税收在供给侧改革中的“加减法”

2016-07-25 13:10:00 | 来源:中国税务网-江西省南昌市地税局直属一局 | 作者:马云南

  目前,我国的社会经济发展遇到前所未有的瓶颈。随着社会需求质量的提高,一方面产生了大量的低端无效供给,另一方面,很多中高端需求又无法满足。因此,政府提出了供给侧改革问题。可以说,供给侧改革,是未来五年中国经济转型升级、“浴火重生”的重要动力源。习总书记指出,要创造性开展工作,着力推进供给侧改革,李克强在十二届全国人大政府工作报告中也指出,实现建成小康社会目标,要“突出抓好供给侧结构性改革,既做‘减法’,又做‘加法’。”这里,笔者谈谈在供给侧改革中,税务部门如何做好“加、减”法。

  一、完善税费制度,做好供给侧改革的“减法”。

  在社会需求总体不旺的情况下,充分发挥税收对社会经济运行的引导和调整作用,通过减税、免税或降低税率,以扩大社会需求,同时保证对产业部门税率的调整和区域税收政策的调整达到引导企业的经济活动,使其服从于供给侧改革的要求,从而促进产品结构调整和区域经济的发展。

  供给侧改革是一场结构性改革,一些“病症”在相关企业、行业、产业中看得很清楚,但“病根”却隐含在与经济社会发展不相适应的政策、机制、体制上。供给侧结构性改革的一个关键点,就是通过减税减费,降低税费负担率,提升企业竞争力,促进就业。也就是说,税收作为调控经济的重要杠杆,其税制改革和征管体系的改革在供给侧改革中起着举足轻重的作用。

  在税制改革方面,我国于今年5月1日起全面实行了“营改增”。营改增的特点就是克服了过去营业税重复征税的弊端,有利于企业规范经营,降低全社会的税收负担。仅此一项,营改增的落地,就可以为全国的纳税人每年减税五千多亿元。另外,前几年,我国为解决就业,减轻企业负担,还出台了一系列小微企业税收优惠政策,每年为小微企业减免税达500亿元左右,加上国家对高新技术企业、东北工业老区、西部大开发等减免税收政策陆续到位,使我国税收负担率在全世界范围之内处于中下水平。

  进一步深化所得税制改革,扩大个人所得税征收范围,将私人性质组建的有限责任公司视同私人合伙企业,改征收企业所得税为征收个人所得税,并对公民个人参股的公有制企业,按个人参股增加的权益视同分红征收个人所得税,取消对个人投资入股所产生利润既征企业所得税,又对分红或个人撤资时征收个人所得税重复征税的规定。目前,由个人股份组成的有限责任公司很多,有的在经营一段时间后,为了避免税务清算时补征个人所得税,很多都处于“失联”状态,变成了“僵尸”企业。改革企业所得税制,也是解决“僵尸”企业不断增加的手段之一。

  以上都是供给侧改革中政府部门的“减法”,不仅有利于公有制企业的发展,也将有利于居民个人的投资趋向活跃,使一些私营性质的企业减轻负担,从而使税收负担更趋公平。

  二、持续税收改革,做好供给侧改革的“加法”。

  社会治理是通过社会保护和社会控制来实现的。税务部门的征管与服务是社会治理的重要内容。

  税务部门做好供给侧改革的“加法”,是征管与服务的问题,是指税务部门如何满足纳税人需求、创新公共供给,祛除制约企业发展的税制、征管机制等方面的障碍。如目前的税制改革、国地税合作模式创新、“三证”合一制度创新、事中事后监督管理模式创新,以及综合执法改革、审批事项改革、“互联网+征管”等,这些都是税务部门在供给侧改革中的“加法”,是在为企业解套,降低企业的办税成本,使企业不仅享受减税、减负带来的效益,也能享受到税务部门优质高效、低廉的办税服务,从而促进企业投资的积极性,扩大就业,提高效益,为国家创造更多税收。

  在税制改革方面,合并土地使用税、房产税为“房地产税”,并扩大至居民消费领域,对超人均住房面积的部分,参照各地的工资薪金收入水平和消费水平设定系数,征收“房地产税”;改革个人所得税,实行对“综合收入”征税办法,加大对持有较多资产的个人征收个人所得税的比重,取消现行的分类征税办法,以降低现行个人所得税体制下过渡依赖薪酬征税的弊端。

  完善地方税制,加快“费改税”步伐。营改增的全面推行,不仅将初步实现对企业“减税”的目标,也使地方政府的“主体税种”消失,地税部门的大量征管资源部分处于“闲置”状态,对地方财政收入也必将产生影响。加快费改税步伐,建立科学、完备的地方税体系,是当前税务工作十分重要的方面。将企业职工“五险一金”改为社会保障税;取消一些地方的价格调节基金、防洪保安资金、文化事业建设费、水资源费、地方教育费附加等,与城市维护建设税、教育费附加合并改为“地方事业税”;加快资源税、消费税的改革步伐;尽快开征环保税;适时出台赠与税。

  从国地税征管范围入手,积极探索如何加强企业所得税的征管问题。现行的对新办企业依照主体税种划分征管的标准,只是一种无奈或过渡的行为措施,依然存在着国地税部门管辖权之争问题。同一税种,同一行业,对企业所得税的征收管辖却由不同的税务部门管理,造成了执法口径不一致和相互争抢税源而放弃“原则”等问题,税务部门的形象也大打折扣。统一由国税或地税部门征收企业所得税,科学合理地划分征管范围,减少国地税部门争抢税源和相互“扯皮”现象。笔者建议由地税部门征收管理企业所得税,原因有三:一是增值税是价外税,几乎与企业所得税无关,而地方各税种和地方相关费用,都是价内税费,直接影响企业的当期收益;二是个人所得税在企业中缴纳的税费比重越来越高,而企业职工薪酬作为个人所得税计税依据之一,在企业的成本费用中占据重要地位;三是企业及职工缴存的社会保险费率与现行的企业所得税率几乎相同。众所周知,企业所得税的征管漏洞很大。虚列职工人数、虚增工资成本等人工成本是导致企业税负不公的重要原因,也是产生腐败的根源之一。因为地税部门可以依据缴纳社保和征缴个人所得税的情况,正确核实企业实有人数和工资总额,可以很好地解决企业人工成本缺乏有效监管的问题。

  总之,税务部门要通过税制改革和征管体系的创新、征管制度的结构性调整来提高自身在供给侧改革中的征管质量和服务水平,从而做好供给侧改革的“加法”。

  三、依托“互联网+征管”,做好“加减法”的协调配合。

  供给侧的“减法”和“加法”的具体举措,要相互配套,密切配合,让“一减”、“一加”之间产生“对冲”效应,是我们改革的目标。

  “互联网+”是供给侧改革的重要方面,对税务部门来说既是推动税收管理水平提高的手段,也是满足国家财力需要的供给。“金税三期”改变了以前各地国、地税部门信息化建设各自为战、数据口径杂乱无章的局面,进一步规范了税收业务数据口径,为全国范围内的数据共享和分析利用奠定了基础。“金税三期”的建设和应用,既是“加法”,也是“减法”。提升服务功能、加强监督、提升纳税人的纳税遵从度,是税务部门在做“加法”。公平税负、统一执法口径是税务部门在做“减法”。做“加法”和做“减法”的目的是一样的,都是为了满足纳税人的需求,为企业减负增效,从而达到全社会税收总量增加的目标。

  我国正步入中低税率、中低税负的良性发展区域,这将有力地促进我国投资增长。从世界范围来看,高税负的国家或地区,由于不会受到国际投资的青睐,其社会经济的发展往往滞缓于适中或略低税负的国家或地区。在我国也是一样,受投资的影响,低税率地区的经济发展往往要好于高税率地区。这就是“洼地”效应。政府减税、企业减负,会促进投资和就业,使企业进一步发展壮大,从而使政府的税收总量在今后时期得以稳步增长。这就是“减”与“加”的辩证法。

  供给侧改革的“加减法”,是一场“高复杂性多学科的治疗”。就税务学科来说,无论是目前营改增的税制改革,还是之前并仍在持续中的征管体制改革,都是供给侧改革的组成部分。我们必须做好税务改革的“加减法”,认真落实国家的减税政策,提升服务水平,努力降低企业的纳税成本和办税成本,做好供给侧结构性改革的“加减法”。

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