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稽查选案环节存在问题原因分析及应对建议

2016-08-03 05:28:00 | 来源:青岛即墨市地税局 | 作者:江广世

    选案是稽查工作的首要环节,是做好稽查工作的基础,稽查案源的选择直接影响到稽查工作的质量与效能。笔者从目前稽查选案环节存在的问题入手,分析其成因,并提出应对建议。

    一、目前稽查选案的方式
    (一)风险管理部门推送案源。风险管理部门根据数据分析的疑点筛选出待查案源,推送到市稽查局进行一次筛选,然后市稽查局推送到基层稽查部门进行二次筛选。

    (二)基层稽查部门自主选案。由基层稽查部门人机结合选案,上报市稽查局进行初步分析,再上报市局税源管理处分析后,最终推送回基层稽查部门。

    (三)检举案件形成的案源。主要分为本级受理检举案件和上级交办、督办案件。

    (四)其他方式形成的案源。比如有关部门转办案件、纳税评估环节移送案件及协查、情报交换案件等。

    二、目前稽查选案存在的问题
    (一)风险管理部门推送案源质量不均衡。风险管理部门推送的案源大多是依据纳税人风险点分值确定的,有些纳税人的风险点比较真实,稽查部门可以依据分析的疑点线索顺利开展检查。但有些分析的纳税人疑点与其实际情况不符,甚至有较大的差距,稽查部门往往投入了大量的人力和时间,结果却与期望值相去甚远。另外,选案部门对企业实际经营情况不了解,选取的案源有时存在片面性,时有稽查对象查找困难的现象。

    (二)基层稽查部门选案存在主观随意性。基层稽查部门对于辖区内的纳税人实际经营状况有一定的了解,信息掌握比较全面,选案的准确性相对较高。但在实际操作中,往往考虑到保密性,对于一些不了解情况的纳税人只能依据其简单的申报信息和网上数据,或者只凭主观印象,对纳税人进行粗略的分析,随意性较大,准确性较低。

    (三)检举案件影响选案的计划性。检举案件是稽查选案的一个重要来源。特别是近几年,检举案件呈急速上升趋势,占据稽查部门查处案件的比例越来越高。有些检举案件事实清楚,实施检查比较顺利,但大多检举案件因检举人出于不同目的和动机,或打击报复,或利益纠纷,将税务部门查处作为达到其利益目标的一种手段,检举事项往往存在事实不清或者夸大其词等现象。税务部门为避免引起检举人缠诉或上访,一般将检举案件放在优先查处位置,但被检举人多有不易查找或不配合等问题,稽查部门即使耗费了大量的时间和精力,检举案件的处理难度仍然很大。检举案件的大幅增长,必然影响稽查部门选案的计划性。

    (四)移交案源质量不高。目前,政府有关部门对群众来信来访的重视程度越来越高,涉及到税收方面的信访件,一般会及时转到税务部门办理,并要求限时回复查办结果。此类转办件即使涉及税收问题,但重心大多不在于此,且检查价值不大,而税务部门仍然要依法开展检查,并按时报告检查进度。此外,税务机关内部经评估转稽查的案件,一般线索比较明确,违法事实比较清楚,但有些移交案件推诿应付,只对纳税人基本情况进行简单描述,管理部门自身也缺乏深入了解,甚至有些采取简单的管理措施,纳税人不配合,或者查找不到纳税人生产经营地址的案件也移交给稽查,导致稽查部门的选案准确率受到一定影响。同时,对委托协查的案件重视程度不够,不做深入细致的案源分析,只就委托方提供的线索进行简单检查,应付了事。

    三、影响选案准确率的原因分析
    (一)内部因素。一是系统基础资料不完整或不真实。大集中及外围系统数据虽经多次修改,但数据信息的准确性和完整性仍有欠缺。比如,纳税人录入系统的土地和房产资料有很多与实际情况明显不符,财务报表资料有很大比例存在虚假成分,有些甚至直接填报空表。税务机关后续管理措施跟不上,系统垃圾数据越来越多。由于计算机系统基础数据不科学,根据计算机分析的结果必然有偏差,有不少分析的疑点与企业真实情况差距很大,从而导致检查效果不理想,甚至做了一些无用功。二是选案手段有待完善。目前,计算机选案的局限性在于欠缺科学、严谨、完善的选案指标体系,基层稽查部门也没有可以使用的计算机选案模块,利用计算机对纳税人进行分析也仅限于内部网上数据与外部第三方信息之间的逻辑比对,难以对纳税人所有指标进行全方位的分析判断,再加上信息数据自身存在缺陷,计算机选案作用发挥受到很大限制。此外,人工选案又存在一定的盲目性,比如根据上级制定的稽查计划,针对某一行业随机抽取一定比例的纳税人确定为稽查对象,随意性较大,针对性不高。三是查管配合不到位。因为工作岗位的关系,选案人员不可能对于辖区内的纳税人有全面的了解,相对来说管理部门掌握的信息比较全面和深入,但由于稽查和征管之间缺乏相应的信息传递制度,或者有相应的制度而未严格监督执行,或者缺乏完善的传递工作流程,或者管理部门基于自身考虑,其掌握的有价值的信息不能及时传递到稽查部门,造成信息滞后,影响了选案的准确性。四是选案人员素质有待提高。现代化稽查选案工作要求选案人员必须具备较高的综合素质,既要精通税收财会知识和稽查业务流程,又要精通税收相关法律和计算机深度应用,同时,还要有很强的依法治税观念及高度的工作责任心。但目前基层有些选案人员还远远达不到工作岗位要求,因业务能力有限,工作经验不足,选案工作量大,影响了选案的质量与效率。另外,对于协查案源存在应付思想,往往只是就疑点查疑点,未对被协查纳税人进行全面分析,延伸拓展案源的能力有欠缺。

    (二)外部因素。一是纳税人依法纳税意识不高。一些纳税人为达到偷逃税款的目的,登记的生产经营地址、联系电话等信息故意填报错误,或者有关信息发生变化故意不到税务部门办理变更登记。因税收管理体制的原因,还有一些纳税人自愿申请核定征收企业所得税,故意隐瞒收入或不按规定索取成本发票的现象大量存在。这些因素都为稽查选案人员增加了工作难度。二是部门之间信息传递不及时。目前,地税部门基本实现了与工商、国税、国土、财政等部门的信息共享,虽然对于稽查选案有一定的帮助,但大多只限于定期传递信息,甚至有些信息还未纳入共享范围,容易造成选案滞后。另外,税务部门与司法部门、拍卖机构、金融机构等还未建立密切的协作关系,政府各部门网站信息还未引起选案部门的重视,在一定程度上影响了选案的时效性和及时性。三是影响稽查选案的其他外部因素。政府有关部门转办案件、检举案件等临时安插案件日益增多,使稽查选案的自主性和计划性受到一定约束。关系税、人情税等仍不同程度的存在,政府部门对辖区内比较有影响的企业或企业法人为人大代表等身份的行政干预等因素也影响了稽查选案的公正性和公平性。

    四、科学选案的几点建议
    (一)提高数据采集质量。系统垃圾数据屡清不止,要加大系统内部旧垃圾数据的清理力度,切实避免新垃圾数据的再次产生。一方面,改变考核方法,不能简单地以垃圾数据的清理数量为考核依据,要把防止新垃圾数据的产生作为管理方向。另一方面,要提高管理部门的数据管理意识,对数据录入严格把关,确保系统数据的完整性和真实性;进一步完善地税部门与工商、国税、财政、国土、司法等部门的信息反馈制度,在定期传递信息的基础上,要建立动态信息传递机制,及时掌握有价值的案源信息;要时刻关注政府有关部门网站及拍卖机构等网站公布的重大涉税信息,拓宽信息采集渠道,作为稽查选案的重要补充依据。

    (二)改进稽查选案方法。首先要做好调研分析,对辖区内重点区域、重点行业、重点纳税人进行选案前调查研究,全面掌握其生产经营状况、财务状况、纳税申报情况、财产情况等,通过对不同行业、不同税种、不同纳税人多方位、多层次的分析解剖,摸清其运行规律和特点,挖掘其可能出现税收违法行为的线索和疑点,作为选案依据。其次,充分发挥计算机选案的作用,利用计算机分析系统将收集到的纳税人的所有信息数据进行指标分析,生成各项风险点和风险值指标,对筛选出的风险点进行再分析,剔除毫无价值的风险点,将有价值的风险点重新整合,根据风险值高低确定待查案源。再次,明确选案的重点和方向,要瞄准税收征管的难点和薄弱点,以查处偷、逃、抗、骗税案为重点,以查处大要案为突破口,以提升征管质量和促进纳税遵从度为目标方向,制定系统的选案计划,避免盲目随机抽取或按行业纳税人一定比例盲目筛选的方式选案。

    (三)加快选案软件开发。为方便基层稽查部门自主选案,应结合当前实际,尽快开发计算机选案模块,既可以减轻稽查选案的工作量,又能提高选案质量和效率。同时,要建立完整的稽查选案指标体系,能够准确的分析出纳税人的各项指标参数,并自动进行逻辑关系稽核,对纳税人的异常信息数据及时发出预警,利用计算机系统实现精准选案。

    (四)完善选案工作制度。为加强监督制约,实现选案工作制度化、规范化和现代化,应建立一整套完善的选案工作管理制度,对选案工作的基本要求、选案重点、工作程序、方式方法、考核监督等方面进行全面规范,确保稽查选案的客观性和公正性。同时,与选案相关的信息传递制度、工作联系制度、案例分析制度、选案工作报告制度等,都要进一步完善,明确职责范围,实现快速反应,确保选案工作顺利开展。

    (五)强化部门之间协作。稽查选案不是单纯一个部门或一个人的事,应该全系统乃至全社会共同参与。稽查内部各个环节之间应协调配合,检查、审理、执行环节发现的税收违法线索要及时反馈选案部门;地税部门内部要加强征、管、查之间的互动交流和有效衔接,纳税评估移交案源应尽可能提供详细的税收分析和纳税疑点情况,形成整体合力;检举案件因“多头受理”,易引起部门之间相互推诿,宜设立牵头部门,根据各部门职能范围按案件性质分类组织协调,规范查处和反馈;要强化“协查地就是案发地”的观念,积极开展协查工作,受托方要把协查工作视为委托方提供的重要案源,把协查地作为案发地,把对嫌疑人的常规发票检查变成有针对性的案件检查,认真彻底地查办;地税与政府相关部门要加强联系沟通,特别要做好与国税部门的配合协作,进一步落实国地税稽查协作工作机制,对年度税收专项检查的重点行业检查、重点税源企业检查和重点区域专项整治中涉及国地税共管户的,由国地税部门联合选案并实施检查。定期开展稽查经验交流活动,及时总结稽查选案工作经验,沟通双方在检查中发现的税收违法新动向、新手段、新特点,取长补短,共同提高选案质量。落实稽查信息资料交换共享机制,在查处案件时,发现对方管辖税种的税收违法案件,要适时向对方移交案件线索和相关证据材料,避免出现各自检查、各自管理、各自补税的单方行为,发挥好国、地税业务互补的作用,逐步实现跨国、地税税收稽查的无缝衔接。

    (六)提高选案人员素质。选案人员的综合素质能力是选案质量的关键因素。一方面,要选拔一批精通税收、财会、法律、稽查工作程序及具有高度责任感和丰富税收工作经验的干部充实到选案工作岗位,能胜任选案工作,且政治过硬、作风过硬。另一方面,要加强对现有选案人员的岗位培训,加强指导与管理,在实施有针对性的专业化技能强化培训的同时,采取请进来、走出去的方式吸收兄弟单位选案经验,提高选案工作水平,满足稽查选案工作的需要。

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