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“营改增”后中小商贸企业税收管理存在的问题及对策

2016-08-13 17:31:00 | 来源:青岛市地税局崂山分局 | 作者:姜斌

    近年来,随着市场经济的不断发展,很多个体经济也转型为小型企业,中小型商贸企业数量迅速,在整体实现税款上有了一定的提高,但是由于大部份中小商贸企业经营流动性大、纳税意识不强、财务管理不规范,使其所实现税款与销售额增长明显不成比例,税收流失较为严重。结合崂山分局实际,就“营改增”后,如何加强中小型商贸企业的税收征管,谈些个人的看法和建议。

    一、当前中小商贸企业税收管理中存在的问题

    截止2016年5月底,崂山地税局管辖正常中小型商贸企业6943户,占分局全部企业21617户的32%,2015年有税户只有3491户,占50%.2015年全年入库13577万元,占分局全年收入1035572万元的1.3%.从上面数据可以看出,虽然该行业企业户数占比较大,但对地税收入的税收贡献率较小,对全局税收影响不大,而且“营改增”对行业也没有大的影响。从对中小商贸企业的征管实践看,主要存在以下问题。

    (一)企业流动性大,户籍管理难度大。由于中小商贸企业点多面广、经营方式灵活多样,加之开业、停业较为频繁,往往生产经营情况不能及时反馈到税源管理部门,造成税收征管中失踪、欠税、逃税、漏税现象时有发生。同时,由于取消工商管理费,工商部门在办理注册登记也放宽了限制,在注册资金等方面降低了门槛,造成有的中小商贸企业临时租借一两间商品房或公寓楼从事经营活动;有的甚至连注册资金都是虚假的,既没有货物也没有仓库。另外,很多业户是为了领取政府扶持补贴而办理登记证,却从未经营。而且多数小型商贸企业是从个体经营者转型而来,素质参差不齐,纳税意识相对淡薄,且资金少、货物少、规模小,有些企业经营场所在自己家里,有些就是简单的车库,企业变动、迁移甚至消失的潜在可能性很大。据统计,2016年1-6月新办中小商贸企业532户,2015全年新办中小商贸企业801户,2015年注销119户。

    (二)收入难以准确核算。商业零售业由于购买方主要是直接消费者,收取货款的方式多以现金结算为主,销售基本上不开发票。从调查情况来看,虽然大部分中小企业安装了国税税控装置,但是由于他们在销售时许诺不开发票可折价销售,所以大部分消费者都会放弃索取发票,造成税务机关很难准确核算企业的真实收入。同时,由于电子商务的发展,由于他们可以通过网上银行直接转账,也可使用数字货币,比如电子现金和电子支票等,直接付款,除企业主动申报外,税务机关很难实施税收管理,税收流失严重。目前,大部分网店都是长期零申报或低税负情况。此外,还有一部分中小商贸企业存在开设个体门面、转移收入、隐瞒收入等问题。

    (三)财务核算不规范。我们在管理中发现有些中小商贸企业少计收入,比如卖给个人或者不要发票的就不记账,只就开票部分入账;有些通过虚列成本费用、减少利润等手段,少缴税特别是少缴企业所得税。此外,由于中小商贸企业规模小、经营周期较短,大多数中小商贸企业只设置一名会计,有的甚至不设置会计,而由会计师事务所代理或请兼职会计。从税收管理员的反馈情况来看,中小企业中兼职财会人员占到70%以上,由于他们只是月底做账、报账以及月初纳税申报时才到企业,对企业的生产经营情况不熟悉,且大部分财会人员兼职多家公司,最多的达11家公司,严重影响了会计核算质量。

    (四)税收管理力度不够。一是商贸企业本来就是增值税纳税户,“营改增”对该行业影响不是很大,而且该行业所得税大部分在国税缴纳,2015年共有6913户,只有199户企业在地税缴纳企业所得税,只占2.9%.二是税源管理方式由“管户制”变为“管事制”后,新模式的运行带来了管理上的空档,在一定程度上存在“户不清、事不明”,“淡化责任、疏于管理”现象。比如,对纳税人经营动态跟踪管理力度不够,不能及时掌握纳税人真实的生产经营状况;税务机关对纳税人基本情况的了解多从企业申报、计算机收集的信息中获得,很多情况处于事后才了解,易陷入被动;对纳税资料的受理审核上,只注重审核资料的齐全性、申报的及时

性,缺乏对申报真实性和对税源、税基监控的深层次管理等。

    二、加强中小商贸企业税收管理的对策

    (一)改进管理方式,将地税征管重心转移到个人税收管理。理由一: “营改增”后,地税系统前期征收所倚仗的三大主体税种中只剩下个人所得税被完整保留。个人所得税征收在未来整个地方税收中的比重将进一步加大,成为地方税收主要的收入来源,因此有必要通过开源挖潜,加强对个人所得税的征管,进一步增加地方财政的可用财力。理由二:随着社会经济的发展,以自然人为经营实体的中小商贸企业占比越来越高,达到分局所有行业的32%,且商业运作模式越来越普遍,比如电商、微商等等,其所采用的经营模式也是越来越多样化,比如通过网站、实体店、社交平台等都能实现交易的完成。而个人经济行为分散、隐蔽,难于征管的特点,势必给传统的税收征管手段带来一定的困难和冲击,需要地税部门进一步创新和开拓思路,重新规划当前的管理模式,花大力气改进现有的征管手段。

    对中小商贸企业实行税源专业化管理,针对行业特点,加强对中小商业企业的税种管理,比如出租房产税、印花税的管理;强化户籍管理,针对中小商贸企业失联情况严重的情况,对新办企业重点落实联系方式特别是电话的真实性。在抓好日常税收管理工作的同时,把工作重点放在以预警核实上,结合税源变化分析、税收预测、经营情况调查等方面,对风险指标有针对性地了解企业资金流、物流等综合情况,对存在的疑点举一反三的落实。

    (二)深化信息管税,提高“金三”运用水平。在“金三”上线后,通过加强培训的途径,提高对税收征管系统、税收管理员平台等系统的运用,强化信息和数据的查询比对,充分运用风险预警指标有针对性的查找、发现征管漏洞和风险点,进一步提高税源监控能力。加强第三方信息的核实,充分发挥社会综合治税信息网络的作用,强化部门协作,推进社会综合治税,及时掌握中小商贸企业纳税人登记、注销、开户银行及银行账号等信息。

    (三)加强普遍性问题约谈。根据上级部门下发的预警核实和风险指标,加强对风险户和风险点的整合,对发现的普遍性问题进行集体约谈,提高征管水平。由于中小商贸企业数量众多,对发现的普遍性问题可以采取“以点带面、集体约谈、整体补税”的约谈办法,比如,集中精力对连续三个月零申报、支出明显高于收入、申报税额较低且与其经营规模不相称、销售额及利润率等指标变动较大、网店等中小商贸企业实施重点评估。在约谈过程中,应主要围绕纳税人的有关指标与同行业企业相关指标、发票开出数据进行横向分析比较,纳税人的有关指标与以前经营年度的同期相关指标进行纵向分析比较,纳税人缴纳的税金与综合费用率推出的销售额和地税、市场管理费用等反推出的销售额等方面进行分析评估。对其他中小商贸企业则可以约谈、举证、实地查验为主,引导企业自查,督促其完善账务处理、规范财务核算等。通过开展典型案例剖析,建立重点行业的评估模型,制定行业税收管理办法,进一步提高税源监控能力。

    (四)强化国地税协作。加强地税与国税、政府职能部门之间联系,建立健全联席会议制度、信息交换制度等社会综合管理机制,确保纳税人在税务登记、税款核定、税款比对、涉税违章、房产过户等方面的信息共享。国税、地税之间建立规范的联合稽查、评估、约谈等机制,既避免多头检查,又实现堵漏增收。定期开展国税增值税入库与地税附加税费情况的比对分析,利用国税提供的涉税信息加强日常管理,强化税源监管。积极搭建国税与地税信息交换平台,全面实现信息共享,充分利用信息技术监控税源,提高“营改增”后续控管能力,用科学、规范的管理方式实现共同管理。对纳税人在地税部门逾期办证、未按期申报、缴纳税款等行为以及其他相关违反税收法律、法规未接受处理的行为,将相关信息及时传递国税,建议由国税部门采取有效措施,提高其遵从度。

    (五)优化纳税服务。积极组织“送税法进大楼”等纳税宣传、辅导培训活动,帮助企业健全财务制度,规范财务会计核算,提高企业自觉纳税意识和办税能力,提升申报质量。积极开展税企连线、电话、短信等服务,提醒纳税人办理纳税申报、税款催报催缴等业务。加强对企业财会人员的管理和培训,对从事财会工作的人员,实行持证上岗制度,由税务或财政部门定期进行税法业务、财会知识培训,培训合格者发证件,对不合格的取消其建账资格,并严格限制兼职会计兼职企业的数量,确保会计核算质量。

    (六)强化管理责任。以推行税源专业化管理为契机,按照管户与管事相结合的原则,进一步明确税管员对中小商贸企业的管理内容和管理责任。制定考核标准,量化各项工作标准,提高干部的绩效意识。加强工作过程监管,建立税收管理员工作日志,按日记录税收征管活动,按月检查工作日志,按季进行绩效考核,并将结果进行通报,进一步强化税收管理员的管理责任。通过以上举措,确保管理到户,责任到人,切实提高税源管理质量。

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