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浅析营改增政策对嵩县地方经济的影响

2016-09-14 10:09:00 | 来源:中国税务网-河南省洛阳市国税局 | 作者:高国芳 邢小利 管洁莹

  营业税改征增值税,就是改变对产品征收增值税、对服务征收营业税的方式,将产品和服务一并纳入增值税的征收范围,不再对服务征收营业税,并且降低增值税税率。这是我国“十二五”时期重要的结构性减税政策,其目的是规避重复征税、减轻企业税负、调整经济结构、加快经济发展方式转变。营改增是当前财税改革的重头戏,对县域财政来说无疑是一把“双刃剑”,既是机遇,也是挑战。

  一、全面实行营改增对县域经济的积极影响

  一是有助于促进国民经济各行业的均衡发展。从税收负担看,由于增值税和营业税的征税范围具有明显的行业性,同时由于两者对税制要素的具体规定不同,造成行业间税负的实质性差别,而这种税负差别违背了税制的公平性原则。实行营改增改革,有助于实现各行业间的税负均衡。

  二是有助于深化产业分工。从税收制度本身看,营业税是按照交易额征税,增值税实行“抵扣法”制度,两者制度差异大。营业税由于无法抵扣上一环节的进项税额,按收入全额缴纳营业税,而且还实际承担了外购固定资产价款等增值税进项税额,不利于专业化分工的推行。经济中专业化活动越多,营业税的重复征收频率就越高,由此将影响服务业企业的固定资产投资等行为,这种问题对于外购货物和固定资产占比较大的服务业企业,如物流业和交通运输业尤为明显。实行营改增,克服了重复征税问题,优化了增值税制度,有助于改变过去多数企业将原来应该独立经营的服务业企业被迫并入制造业企业中的现象。

  三是有助于优化增值税制度,完善增值税抵扣链条。营业税的征税范围,如交通运输业,与制造业等第二产业密切相关,相互之间属于上下游产业,在未进行营改增的情况下,这些行业实行不同的货物劳务税制度。实行营业税的行业,无法纳入到增值税的抵扣链条当中,增值税纳税人无法进行购入劳务的进项税额抵扣,存在着抵扣链条被人为中断和重复征税问题。因此,将交通运输业等行业纳入到营改增改革,有助于解决上下游企业之间抵扣链条中断的问题。

  二、嵩县全面营改增的税源结构

  嵩县确认新营改增1876户,其中:一般纳税人27户,查账征收小规模纳税人123户,个体工商户1726户(起征点以上106户)。

  2015年6-12月四类行业在地税局共缴纳营业税10236万元。分行业税收完成情况:建筑业入库税收7735万元,房地产业1249万元,金融业670万元,生活服务及其它582万元。建筑业和房地产业入库税收占全部税收的比重为87.8%。

  纳税人分类税收完成情况:其中:正常固定户256户申报缴纳税款3727万元(一般纳税人纳税1228万元),报验户及核销报验户278户缴纳营业税3555万元,以各乡镇村村民委员会名义办理税务登记或临时代开发票126户缴纳营业税2667万,非正常户及注销户、清算户缴纳营业税287万。

  三、全面实行营改增后对地方的税收影响

  随着“营改增”的推进,不仅给财政体制、地方税体系等带来一些新的问题,也使原有的矛盾更加突出。

  (一)税负全面下降势必造成税收同比减少

  新政策实施前中央明确此次改革,所有行业税负只减不增, 新政策实施后实际税率下降,主要是价内税与价外税差异及实际税负下降的影响。如建筑业,原营业税税率为3%,营改增后小规模纳税人按3%简易计税,实际税率为2.91%,一般纳税人跨县(市、区)提供建筑服务,按2%预征率在经营地预缴税款生活服务业原营业税税率5%,增值税简易征收征收率3%,再考虑上价内与价外因素,实际税负同比下降将近42%。此项预计减收600万元。

  (二)抵扣项目增多将会减少部分税收

  对于新营改增过来的一般纳税人企业来说,建筑业和房地产业税率虽然说分别从营业税的3%和5%提高到增值税的11%,但建筑业可以扣除分包款,房地产业可以抵扣土地成本,而土地出让金对于房地产企业来说是比较大项的支出。金融行业一般纳税人购进的不动产、设备、办公用品、耗用的水电等均可以抵扣进项税额。另一方面,全面实施营改增,不仅将范围扩至所有行业,还将企业新增不动产所含进项税纳入抵扣范围,从而将服务业内部和二三产业之间的抵扣链条贯通,从制度上消除了重复扣税,进而使得产业链条上的各行各业都可以受益。这些因素不可避免的将在不同程度上影响税收实现,预计此项将新增抵扣税收120万元。

  (三)建筑服务跨区经营的税收控管是 “营改增”后的突出问题

  按照有关规定,一般纳税人跨县(市)提供建筑服务,适用一般计税方法计税的,应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额,按照2%的预征率在建筑服务发生地预缴税款,向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。以前地税都是在建筑服务发生地代开发票缴纳3%的税款,现在纳税人需要在建筑服务发生地预缴2%税款,回机构所在地开具发票结算,纳税人再回机构所在地结算缴纳税款。而目前我们国税机关在建筑项目所在地没有有效的管控措施,势必造成税款流失。建筑业2015年6-12月外埠报验户入库税收3555万元,由于这方面的影响,预计将减少税收2000万元。

  (四)“营改增”前后,因预算级次的变化,对各级政府调控性收入将有断崖式的减少

  当前,我县房地产业、建筑业已不再象前些年红火,但两行业的税收居高不下,2015年6-12月以各乡镇村村民委员会名义办理税务登记或临时代开发票126户缴纳营业税2667万,因为“营改增”前为100%地方级,“营改增”后50%地方级,根据多方了解掌握的情况,对于过去各级政府调控性收入将会出现断崖式的减少,预计将会出现断崖式减收2500万元。

  (五)房地产行业老项目管理问题

  经实地调查,我县办理“五证”的老项目,有部分项目企业没有在我县办理营业执照和税务登记证,以前在地税以报验登记方式缴纳各种税款;营改增后,国家没有明确跨区域房地产行业的税收管理问题,目前,即将造成我局此类房地产项目发票在企业所在地开具而税款在企业所在地缴纳的情形。目前已掌握的项目有三个:河洛文化置业的白云名邸和鹤鸣小区的C区,以及洛阳瑞安置业的老油库项目,河洛文化置业的两个项目目前还剩余37000多平方,老油库项目“五证”还没有办齐,可售面积没有准确数据,承建房大约在19000平方。如果这些项目,税收不能留在嵩县,预计减收750万元。

  四、全面实施营改增的相关建议

  嵩县地方政府可以从地方财力组织以及加快经济结构调整、做大经济总量两个层面出发,积极主动应对全面实施“营改增”。

  一是要加强对地方财力组织工作的领导。可考虑由政府牵头,加大本区域的社会综合治税力度,加强涉税信息交换考核力度,提高地方税收征管合力,确保地方税源监控的全覆盖;由财政牵头,国地税等部门参与,深入调研、测算“营改增”后各行业的税负变化情况,对投融资平台和政府工程税收进行全面清理,摸清地方财力家底,在此基础上提出建设性意见。

  二是要加快经济转型升级步伐,做大经济总量。全面“营改增”对地方政府的最大影响是地方可用财力减少。而推动地方可用财力增长的最根本途径在于本区域经济发展所带来的经济总量的扩大,尤其是要靠通过经济结构调整、加速转型升级步伐来加大经济发展对地方税收的贡献度。当前,作为地方支柱产业的房地产业陆续进入高位盘整时期,各地在加大基础设施建设保持建筑业平稳较快发展的同时,必须认真梳理本地区经济结构和产业结构,找好找准未来一段时期的支柱产业,如利用嵩县的旅游资源优势,大力发展旅游服务业。同时要注意经济结构和产业结构的错位发展,避免承接东部沿海、沿江产业转移过程中的高污染、高能耗产业,算好环保账。  

  三是要加强风险防范。充分认识营改增工作的复杂性,采取有效措施,加强过程控制,防范风险。严格对相关企业的税款清查,防止税收流失,确保收入质量。防范和打击营改增过程中出现的各种违法犯罪活动。

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