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关于对提升基层税收风险管理质效的探索

2016-12-10 17:13:00 | 来源:青岛市地税局市北分局 | 作者:顾正云

    税收风险管理是税务部门一项长期性、持续性的重要工作。近年来,各级税务机关在税收风险管理方面都开展了卓有成效的探索和研究,并取得了一定成效。持续提高风险管理水平是基层税务机关长期面临的一个难题和挑战。对此,找准制约税收风险管理的因素,及时提出应对策略,非常必要。

    一、税收风险管理的主要内容

    税收风险管理是税源管理的主要内容之一,是深化税源专业化管理的内在要求。税收风险管理一般是指税务机关和税务工作人员按照一定的规则,在对纳税人涉税活动中存在的引发、增加税收风险的各种风险信息进行识别的基础上,科学评定纳税人涉税风险度,并根据不同风险度和风险形成的情形,采取相应的风险应对策略和应对措施,以实现税收风险的有效防范、控制和化解;为后续税源管理加工、传递税收风险信息,为其进行税收风险的识别、评定、应对以及监督评价等税收风险管理活动提供一系列支撑。

    二、制约税收风险管理质效的主要因素

    (一)风险评估模型不够全面。基层税务机关实施风险管理起步较晚,目前的风险评估模型仅限于固定税源以及一些简单的风险评估模型,由于经济多元化及各行业自身的特殊性,目前还没有建立比较全面的风险评估模型,影响了风险应对的针对性。

    (二)风险疑点不够真实。尽管税务机关逐步建立了一些风险评估模型,但从风险推送后反馈的应对结果看,一些风险评估模型及风险指标的预警值不尽合理,难以准确捕捉税源监管过程的漏洞,风险疑点有失真实。

    (三)外部门数据利用不够顺畅。第三方涉税数据利用不充分、不全面,一些政府部门的第三方信息共享度不高,直接影响了税收风险管理的质效。对基层税务机关需要进行风险分析的纳税人的物流、资金流等信息数据无法真实取得。

    (四)风险识别与任务推送不够合理。涉税风险点加工时间有先后,风险任务推送也有着先后顺序,这导致同一纳税户在不同的任务批次中会多次出现,需要多次应对处理。同时,由于风险计划一般是按照涉税管理事项制定的,按照管理事项发起的不同时期的风险管理任务,也必定会不可避免地重复涵盖同一个纳税户。

    (五)风险应对质量不够到位。应对质量不能进行充分而有效地验证,主要原因是缺乏实时的质量验证机制。现阶段,应对质量的监督主要通过应对复审工作来进行。在基层实践中,由于风险应对质量复审工作的局限性,管理部门不可能进行全面的质量复审,大部分涉税风险户的应对质量得不到检验。

    三、提升税收风险管理质效的对策

    (一)统一思想认识。针对风险管理工作的战略规划和部署开展专题讲座,加强基层税务干部税源专业化管理和税收风险管理工作重要性的宣传和学习,统一认识,转变征管理念。要将税收风险应对工作作为一项长期性、持续性的工作来抓,对此充满信心及肯定,应对人员应理性、客观地面对风险任务。实施税源专业化管理,必须以风险管理为导向,而风险应对工作则是保障风险管理工作高效顺畅运行的中心环节,基层税源管理部门必须整合现有人力资源,实行专业化管理,实现资源利用的最大化,提高工作成效。

    (二)完善人员配置。从专业分工更加清晰、征管机构设置更加合理、征管资源配置更加优化、征管方式方法更加先进的角度出发,研究解决税收风险监控分析机构编制和人员配置问题,以培养兼具理论水平与实战技能的风险管理团队为目标,将各自独立、分布松散的业务骨干选拔到风险识别团队中,组建多层次、专业化的风险管理人才梯队。通过对内部、外部涉税数据开展税收风险防范指标分析和数据评估,从上至下进行风险任务的分层解剖,系统性地开展纳税评估、涉税调查、催报催缴和税务稽查等风险管理。建立税收风险监控分析中心机构,形成风险防范、日常管理、纳税评估和税务稽查的整体联动、全程监控,为风险监控分析工作提供智力支撑。

    (三)规范风险应对。一是建立统一的税收风险应对标准及操作指南,确保风险应对工作标准化,增强基层风险应对工作的规范性、指导性和可操作性。为不同风险等级的应对案件施行差异化分级、分类管理的应对措施及策略提供有效指引。二是建立健全风险管理内控机制,规范风险应对流程,加强风险应对事中管理,事后复审,以及对应对结果的监督评价,完善体系建设。

    (四)注重信息管税。一是认真落实涉税信息采集制度,严把数据入口关,规范数据采集工作。完善征管数据审核审计系统,加强对采集数据的审核,提高数据质量,促进税收风险监控分析工作有效开展。二是进一步加强综合治税工作,明确第三方涉税信息相关部门的职责义务、信息内容、提供时限、保密要求、使用权限、违规处罚等内容,打破部门壁垒,为税务机关获取涉税信息提供有力保障。同时,建立健全政府牵头的公共信息共享机制,实现与地方多部门信息交换与共享。三是改进和完善税收风险分析识别,提高税收风险监控分析的科学性和有效性。通过挖掘风险信息、分析历史数据、汇总人工经验、提炼案例特征等方式,寻找各类风险指标与风险发生可能性之间的逻辑关系,完善风险指标框架结构,为有组织地分工采集、提炼作用于各税种、各行业的基础风险参数和目标风险参数奠定基础。

    (五)丰富应对手段。一是针对疑点问题不同,户数大小不同,疑点排除的难易程度不同等情况,做好事前应对计划,找出切实可行的应对方式,提高应对的针对性和有效性。二是做好涉疑纳税人的全面自查自纠工作,强化对纳税人的税法宣传、辅导、提示提醒,提供给纳税人自我修正的机会。三是做好疑点问题延伸检查和应对案件拓展工作,对除疑点外的其他涉税情况进行延伸检查,落实“重点应对,全面排查”的工作要求;并对在应对过程中发现的其他纳税人涉税违法行为进行拓展检查,保障整体涉税环节合法、规范。四是对风险等级不同的疑点户采取不同频率和不同深度的应对方式,做好全流程、递进式应对工作,纳税提醒、约谈、核查和税务稽查应对措施递进选择。五是增加风险应对结果建议,对企业存在的风险点,或容易发生涉税违法问题的风险点进行应对结果建议。提升纳税人税收风险危机意识、防范意识,将税收风险消灭在萌芽状态。在风险应对工作的同时做好纳税服务工作,提升纳税人满意度,使税收风险应对过程成为税收宣传、纳税辅导和接收税法咨询的过程,引导纳税人在今后的工作中自我纠正错误,提高税法遵从度。

    (六)严格绩效考核。要建立起落实反馈机制,明确考评内容,统一考核评估标准,运用定性与定量相结合,定期与不定期相结合等考评手段等,加强对各层级、各部门、各环节风险管理的综合效果、风险处置措施执行情况及效益的跟踪检查、监督和分析评估,准确掌握实际状况,按照不同的岗位职责建立岗职匹配的绩效考核制度,从风险应对的数量、结果以及风险识别差异等多个方面建立科学的绩效考评体系,以提高风险应对的质量和效率。

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