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国地税联合执法工作机制的探讨

2016-12-21 15:31:00 | 来源:中国税务网-贵州省毕节市大方县国税局 | 作者:王昕 唐剑

  摘要: 随着社会经济的不断发展,实现税收现代化的改革目标也越来越紧迫。为实现2020年建成与国家治理体系和治理能力现代化相匹配的现在税收征管体制,降低征纳成本,提高征管效率,增强纳税人税法遵从度和满意度,确保税收职能作用有效发挥,促进经济发展和社会公平正义的目标。贵州省大方县国税局在《深化国税、地税征管体制改革方案》和《国家税务局 地方税务局合作工作规范》指导下,深入领会文件精神,积极探索,在国地税合作方面取得较好成绩。

  关键字:国地税合作 联合执法 征管体制 对策 合作规范

  一、贵州省大方县国地税合作的背景

  《国家税务局 地方税务局合作工作规范(3.0版)》和《国家税务局 地方税务局合作工作规范》推行以来,大方县国税局在省局、市局和地方政府领导下,与县地税局密切配合,主动作为、及时跟踪,对安排的各项工作抓好落实,有力地推动了国地税合作工作的开展。县国地税双方在坚决落实《合作规范》要求基础上,加强组织领导,健全制度机制,统筹协调部署,细化责任分工,有效推进了国地税服务一体、征管互助、执法协同和信息共享,《合作规范》取得了阶段性成果。但是,国地税合作的推行过程中出现的种种问题,让我们意识到建立有效的国地税联合执法工作机制逐渐成为决定国地税合作成败以及工作成效的关键因素。

  目前大方县国地税共同管理纳税人有10384户,其中1560户纳税人为2016年5月1日全面营改增后由县地税局迁移到国税局进行管理。且县国税局在编制人数75人,实际在编67人,业务岗位人数为45人,平均年龄在45岁左右。县地税局在编制人数72人,实际在编70人,业务岗位人数为40人,平均年龄在43岁左右。虽然业务岗位人数似乎不少,但是由于年龄结构偏大的原因,部分老同志存在知识结构老化、工作积极性下降的问题。在这种税源管理人员少而管理纳税人日益增多、税收风险隐患大的情况下,为了有效地对纳税人进行管理,最大限度的避免税收风险,加强国地税联合执法,提高执法行政效率势在必行。

  二、国地税联合执法存在必要性

  (一)建立联合执法工作机制,是提高税收联合执法行政效率的需要

  随着税收征管体制改革推进和立法技术的不断完善,税收征管活动中多头执法的问题得到了一定程度改善。国地税部门还是存在部分职权交叉重复,各执法部门之间标准、程序不统一,重复执法或者不履行职责等现象仍然存在,这直接影响了征管秩序的管理效率。建立联合执法机制,能够有效地统一各有关行政执法机关的执法理念、执法步骤、执法标准和执法要求,丰富执法手段。国地税部门通过相互协作,确保对各种违法行为的全过程监督和处理,有利于提高执法效率,减少行政执法争议的发生。

  (二)建立联合执法工作机制,是维护税收联合执法权威性的需要

  在当前的行政执法工作中,有时候税务机关存在理直,但气不壮的情形,关键就是现行行政执法的权威性不够,在作出行政决定之后,缺乏切实有效的后续手段,特别是强制执行手段。比如,营改增前国税机关在查处以交营业税为主的跨地经营的企业关于异地企业所得税在国税预缴千分之二的问题,但是其主要税种营业税在地税,不在国税机关领用发票,国税机关下达处理文书,执法的依据、理由很充分,但是由国税机关单独处理的话不一定会实现执法目的,必须国地税联合执法,从地税机关严控使用发票,这样才能维护税法的权威性。

  (三)建立联合执法工作机制,是保证税收联合执法工作正常开展的需要

  国地税机关虽然在行政级别上是独立的机构,但是在工作职责上却存在着许多的交叉,建立联合执法机制是做好当前税收工作、提高执法成本、提升执法效率的重要保证。如果没有建立完备的联合执法机制,纳税人多头跑、多头忙,重复提供纳税人资料等问题还会出现,同时极大的浪费行政执法成本,且行政效率低下,不利于提高纳税对税法的遵从度,因此建立联合执法工作机制是保证联合保证税收联合执法工作正常开展的需要。

  三、当前国地税联合执法存在的问题

  目前我县国地税合作取得部分进展,但是在联合执法方面还是低层次、初步的。结合具体税收工作,表现在以下几个问题:

  (一)部分人思想认识存在偏差,缺乏对国地税联合执法的全面认识。

  由于国地税部门的独立存在,少部分人思想的还是存在根深蒂固的门户之见,或是对自己手里的权力不愿意放手,或是工作职责上出现“各人自扫门前雪,休管他人瓦上霜”的情况,甚至部分人员还认为国地税合作增加了日常工作量,加大了压力和风险。其实,出现这些认识上的偏差源于对《深化国税、地税征管体制改革方案》的理解,征管体制的改革就是为了解决当前我国征管体制中的“痛点”,解决诸如职责不够清晰、执法不够统一、办税不够便利等问题,其目的就是为了降低税收风险,减轻基层税收工作的压力。

  (二)信息化建设的滞后,客观上影响国地税联合执法的开展

  由于国地税信息化建立的不足,且金税三期系统的功能不健全,造成信息共享方面比较落后,比如联合评定纳税人信用等级只能另剑网站进行评定造成不能实时在金税三期系统监控纳税人信用等级,大方县国税局在联合定期定额评定、非正常户的认定管理等信息交换方面存在着用传统的光盘、优盘、纸质资料传递进行信息交换方式,由于金税三期系统系统的局限性造成国地税之间传递信息的落后,在客观上影响到联合执法开展工作的及时性。

  (三)未在执法标准上、信息资料的互认上达成共识

  大方县国税局、地税局是两个独立的执法机关,虽然在《征管规范》范是和《纳服规范》上对相关业务办明确了标准,但是,两个机关在执法标准和信息资料的收集认定上存在一定的差异。比如为了保证联合执法的有效性,如何确保国地税之间传递的资料在对方机关一样认可互信、有法律效力。因此,建立统一执法标准、在资料收集方面建立互信建立一定的标准规国地税联合执法的基本前提之一。

  四、联合执法的对策

  (一)加强学习指导,提高干部对国地税联合执法的认识

  以《深化国税、地税征管体制改革方案》和《国家税务局 地方税务局合作工作规范(3.0版)》为学习指导思想,加强对国税地税机关干部的学习指导,将国税合作成败提高到关系实现税收现代化成败的高度。对于《合作工作规范(3.0版)》规定的每一项合作事项,及时解读,并将合作效果计入单位绩效考核中。将国地税联合执法的思想贯彻到每一位税收干部的工作中去。

  (二)明确联合执法工作组成部门,建立联合执法协调机制

  国地税部门应建立权威、高效的联合执法协调机构。税收执法涉及面广,涉及的法律、法规和规章比较庞杂,不可能由一个部门统管,需要各部门之间的配合与协调。为了解决国地税部门之间执法不协调的问题,必须建立一个权威、高效、统一的联合协调机构,集公职律师、执法为一体,统一制定执法标准、程序和流程。

  (三)加强信息化建设,及时补齐联合执法短板

  信息化建设是关系到国地税联合执法工作的效率高低的关键,国地税机关应该以“互联网+税务”为契机,以金税三期系统为基础,深入挖掘金税三期系统内的基础数据,周密分析,适时的将关系到联合执法所需的信息共享至对方的核心征管系统,形成一个监控提醒功能。比如将双方联合评定纳税人信用等级信息嵌入金税三期系统,让工作人员随时可以查看纳税人的信用等级。在定期定额评定方面、非正常户管理和欠税信息等方面,应该及时通过金税三期建立信息共享功能,进而提高联合执法工作的及时性和有效性。

  (四)建立案件移送工作机制

  推动税收违法案件及时交由有管辖权的税务机关处理。各职能部门在举报受理及日常检查中发现或查获应由相关职能部门处理的违法违规案件,一般应按行政处罚法中规定的法定时间以书面形式及时通报或移交,相关部门在接报查处后,要及时反馈查处结果。推行案件移送工作,会减少信息沟通不畅和协作配合不规范等问题,增强对违法行为的打击力度和效果,有效避免重复执法现象发生,提高执法效率。

  

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