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正确把握“营改增”新政实施后地税收入增长与经济发展的关系培育壮大地方税源

2016-12-22 12:06:00 | 来源:青岛胶州市地税局 | 作者:赵桂法 郝锋

    今年5月1日“营改增”新政实施以后,地方税种发生了改变,地税收入增长途径和方式发生了较大变化。笔者结合近几年胶州市地方税收收入的变动(不含营业税)与GDP的关联关系,就当前应该如何把握经济发展的着力点,培育壮大地方税源,谈几点粗浅的认识。

    一、地方税收增长与经济发展关系分析

    衡量经济发展情况的主要指标是GDP,而GDP统计计算与税收比较计算方式不同,决定了税收增长与GDP增长存在差异。

    税收是国家凭借政治权利,运用法律手段,对一部分社会产品进行强制性分配,无偿的取得财政收入的一种形式。GDP是指按生产价格计算的一个国家(或地区)所有常驻单位在一定时期内生产活动的最终结果,也就是各产业部门增加值的合计。税收与GDP的不同点在于税收是按现价计算的,而GDP是按不变价统计的。由此可见,GDP的增长并非在任何条件下都与地方税收成正相关关系。

             胶州市近年GDP增长与地税收入增长(不含营业税)对比情况(亿元)。

       

    从上表可以看出,从2012年到2015年,无论是国民生产总值还是地税收入总量均呈现逐年攀升格局,但同比增速却迥然不同。GDP增速基本恒定在11.5%左右,只有个别年份增长速度略有变化,而地税收入增速呈现波浪式发展。

    

    (一)GDP的增速与地税各税种对应税基的增速并不存在直接的、量的对应关系。GDP的构成主要有劳务者报酬、固定资产折旧、经营盈余以及生产税净额。经济增长是地方税收增长的基础,但影响地方税收增长的最主要因素是各税种对应税基的增长。由于GDP的构成与部分地方税收各税种的税基没有直接关系,所以GDP的增长不能完全反映税收的增长。

    1.城建税及附加等税收的计税依据是销售额或销售量,与GDP有一定的正相关关系。

                          胶州市城建税及附加与GDP增长关系表

      

    从上表可以看出,2012年至2015年,这2个税种的增幅基本上都低于GDP增幅,主要是由于城市建设维护税、教育费附加的税基相对较宽,所以增幅与GDP基本相近并略低。2012年城市建设维护税和教育费附加增幅较高,主要是由于2011年新开征了外资企业城市建设维护税和教育费附加,2012年税务部门加大欠税清理力度造成的。

      

    2.企业所得税、个人所得税分别以企业收益和个人收益为税基,与经济发展质量和个人收入提高密切相关,其增长速度与GDP相关,但主要受经济运行质量的影响。因为GDP的增长反映的是经济总量和规模的扩张,这种扩张既可以是粗放式低质量的,也可以是集约式高质量的。在经济总量维持稳定的情况下,当经济质量和企业效益稳步提高时,与经济质量密切相关的所得税收入增速会超过GDP增速。反之,当经济质量和企业效益整体下滑时,所得税收入增长幅度会低于GDP增长幅度。

    胶州市地税局所得税增长与GDP增长关系表。

     

    值得注意的是,胶州市地税局从2012年开始两个所得税的不正常增长,时高时低,主要是2011当年引进海尔集团下属三个企业转让股权收益和缴纳红利所得税数额较大,并且年度差异不正常造成的。如果扣除这一因素测算,两个所得税这几年是稳定增长的。

    (二)地方税收主要来源于GDP的第二、第三产业增加值。GDP由第一、二、三产业增加值构成,其增长速度是第一、二、三产业的平均速度,而地税收入几乎全部来自第二、三产业,并且受第三产业的影响尤为明显。GDP增长结构和地税收入来源结构的差异造成了地税收入增长与GDP并不直接对应。

    胶州市二、三产业地方税收(不含营业税)贡献变化情况(亿元)。

      

    从税负变化情况看,第三产业地税收入贡献度明显高于第二产业。

      

    二、地方税收增长与其他因素的关系分析

    近年来,胶州市地税局为加强税收征管针对不同税种、不同行业采取的一系列征管措施,对促进地税收入的增长起到了重要作用。下面以土地使用税和土地增值税为例。

    (一)建立土地使用税分类分布动态跟踪联控机制,实现土地使用税较快增长。随着招商引资规模的不断扩大和国家级经济开发区的成立,胶州在全市乃至全省的经济地位愈发重要,土地交易和开发利用速度加快,对税收征管和税收收入带来一定的冲击。胶州市地税局抓住机遇,建立起土地分类分布管理和动态跟踪联控的管理举措,一是通过建立电子地图,实现对税源的全方位控管;二是利用土地部门提供的第三方信息,逐户对欠税单位进行税收清理;三是与国土、房产等部门建立协作机制,对缴纳税收不齐的单位,不予办理房产、土地过户手续。既提高了征管质量,又拉升了税收收入。2012年至2015年分别实现土地使用税2.42亿元、3.04亿元、4.15亿元、5.7亿元,年均增长幅度较大,对拉动地方税收收入发挥了积极作用。

    (二)突出程序规范审核,深入开展土地增值税清算。随着房地产业的不断升温,土地增值税占税收总量的比重也日益提高。胶州市地税局紧紧抓住增收机遇,从工作规范、审查项目、指标比对等入手,进一步严格程序、细化审核,提高土地增值税清算审查的精度、深度。一是严格清算程序,实现清算工作规范化。对符合清算条件的开发项目,由纳税人提报清算报告,并积极引入中介机构,发挥其中立、专业特长,由此明确清算主体。对相关的法律文书的使用,按照清算规程,逐项规范理顺,确保从文书送达到清算结论出具符合法定程序。二是强化审核比对,提高清算审核精细度。对提交审核项目,加强对收入、成本、费用的审查,结合综合治税信息、系统发票查询、分类建筑造价标准等,对小区设施规划、项目分期划分、建筑施工成本、发票真伪甄别、配套费用区分进行严格核查,并建立不同纳税人项目同期综合税负比对分析机制,寻找审核疑点,力求突破,提高清算审核的精细度。2012年入库2.31亿元,2013年入库2.98亿元,2014年入库2.96亿元,2015年入库2.69亿元。从以上数据可以看出,尽管这几年房地产行业发展较慢,但是土地增值税收入却没有下滑,对拉动地方税收收入发挥了积极作用。

    三、培育壮大地方税源建设对策建议

    从以上分析我们不难看出,影响地税收入增长的因素是多方面的,只有多措并举有针对性地采取措施,才能在经济快速发展的同时,使地税收入保持良好的增长态势。

    (一)要大力发展社会经济,稳固税源基础。经济是税收的基础。尽管各税种的增长幅度与经济发展速度不完全一致,但总是与经济发展有着千丝万缕的联系。在地税部门管辖的税种中,城建税、教育费附加、企业所得税、个人所得税的增长都与经济发展密切相关。因此,要实现地税收入的增长,首先要抓好经济发展,以经济发展带动有关税种税基的增长。

    (二)要加快产业结构调整,转变增长方式。要实现经济增长与税收增长协调发展的目标,首先要把投资结构调整作为产业结构调整和增长方式转变的突破口和总抓手。从地方税收角度看,当前应侧重扶持的行业主要有以下几类:一是建筑施工企业和房地产企业。从税收总量的贡献度来看,实施“营改增”新政以后,以不含营业税计算建筑施工企业和房地产企业近几年税收收入总量占地税总收入的比重仍然较大。这两个行业的特点是带动作用大,产业链长,见效快,短期内就能实现大量税收。二是交通运输业。目前随着青岛新机场的落户,为胶州市交通运输业的发展带来了前所未有的机遇。同时“营改增”新政的实施,也为交通运输业的发展带来利好前景。三是服务业企业和加工制造业。随着现代服务业扩大发展,其带动区域经济上升、增加区域财力的作用日益显著,其中的餐饮服务、咨询服务、旅游服务、中介服务等已逐渐成为热点行业。胶州有“铁塔之乡”和“减速机之乡”的称号,因此加工制造业也是胶州市重点税收贡献行业之一,有重点的发展和扶持优势行业,也是发展经济、增加财源的长久之计和根本出路。

    (三)要注重招商引资质量,涵养基础税源。从税收的角度考虑,建议把税收筹划作为招商引资的第一道关口。在项目签约的前期论证阶段,按照国家税收政策进行系统测算和全面客观评估,对重大项目前期和长期所能带来的税收收入进行评估,税务部门即时建立跟踪反馈制度,对重大项目实行“事前控管、事中监控、事后核实”的全方位管理,防范税款流失。

    (四)要发挥政府主导作用,深化综合治税效果。胶州市地税局把第三方信息的增值利用作为促收促管的重要手段,与政府配合建立联席制度,构筑起“政府主导、税务主管、部门配合”的综合治税机制。在全面快速获取信息的同时,高效、有序利用信息,把第三方信息转化为现实税收。以2013年为例,胶州市地税局共采集第三方信息32546条,提取疑点信息20511条,修正税源管理数据库60余处,增收税款3064万元;借助土地登记信息加强土地使用税、房产税源头控管,清理入库税款2660万元;通过分析比对拆迁补偿、土地储备等信息,核查入库税款1080万元;利用胶州公共资源交易网获取土地招拍挂信息,增收税款820万元。

    (五)要大力推进新征管模式,挖掘税收增收潜力。牢固树立向管理要效益的组织收入工作新理念,倡导“落实也是创新”的思想,将上级对税收工作的各项要求,创造性地进行细化和落实,使之与地方实际相符合,积极稳妥地开展现代化税收征管体系探索实践,逐步建立以风险应对为主的税收征管新模式。即:在做好税收基础管理的基础上,把税收征管的重点逐步向风险管理转移,正确处理好风险管理部门和专业管理部门的业务关系,提高风险管理实效。通过征管重心的转移,把主要征管力量放在风险应对上,达到堵塞征管漏洞、提高征管质量和收入质量的目的,尽最大限度挖掘税收潜力。

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