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加强企业所得税预缴管理的思考

2017-01-12 14:06:00 | 来源:中国税务网-贵州省大方县国税局 | 作者:陈金明

  =企业所得税作为我国现行税制中的主要税种之一,在筹集国家财政收入、调节经济和调节分配中发挥着重要作用。然而企业所得税管理涉及面广、政策性强、计算过程复杂、税基易受侵蚀、弹性较大,是一项管理难度较大的工作,许多新问题不断呈现,需要不断深化探索并逐步加以解决。笔者仅从企业所得税预缴的角度谈些浅显的看法。

  一、目前企业所得税预缴管理工作中存在的问题

  (一)对企业所得税预缴这个概念存在误读。在基层税务机关,有相当一部分税务干部对“企业所得税预缴”这个概念认识不正确,认为既然是“预缴”的税款,说明不是纳税人当期应当缴纳的税款,所以可收可不收,只要到汇算清缴时缴纳就行。正是这样的错误理念给了纳税人占用国家税款的可乘之机,纳税人在平时的纳税申报中无论盈利与否,均在企业所得税报表上人为地制造亏损状态,如果有盈利,则在次年汇算清缴时一次性缴清企业所得税。这是一种占用国家税款的行为,违反了《中华人民共和国税收征收管理法》(以下简称《征管法》)和《中华人民共和国企业所得税法》(以下简称《企业所得税法》)中关于如实申报和按期预缴企业所得税的规定。

  (二)对虚假申报行为缺乏有效的应对机制。企业在报表上人为地制造亏损状态的行为,实际上是虚假申报的行为,违反了《征管法》第二十五条的规定,应根据《征管法》第六十四条的规定处5万元以下罚款。但是,一方面由于这样的处罚对一些规模较大的企业来说相对较轻,企业在权衡预缴税款的利益损失与罚款损失后,往往会选择承受罚款而拒绝预缴税款。另一方面,由于税务人员担心处理此类问题会带来执法风险,遇到相关问题时往往选择回避,而不愿作出相应处理。从而使得这项法律措施对企业没有形成有效的威慑,并逐渐被一些税务人员放弃,在日常工作中遇到类似问题采取睁只眼闭只眼的态度,不再作出处理。

  (三)企业信用评级制度未得到有效落实。企业信用等级评定制度是一项激励性的征管措施,目的在于激励企业依法申报纳税,杜绝税收违法行为,从而达到良好的征管状态。该制度在基层税务机关已经实施多年,但由于缺乏相应的保障和激励机制,使得该项制度在有些地区形同虚设,对企业的信用等级评定也更多地停留在表格的填写上。在加强企业所得税预缴管理工作中,该项制度也没能发挥其应有的作用。

  二、加强企业所得税预缴管理的几点思考

  (一)加强工作调研和业务培训,端正工作理念。以基层税务机关为单位定期召开企业所得税案例分析会,由税收管理员收集日常工作中遇到的疑难案例,并查找出相关法律法规,在分析会上进行汇总分析。通过研究讨论得出问题的解决方案,同时,通过“以案说法”的方式更能加强税收管理员对相关法律法规的学习和强化对疑难问题的解决能力。同时,税收管理员也可通过案例分析深入领会相关法律法规和政策文件的精神,端正工作理念,扭转对“预缴企业所得税”概念的误读,并在工作中贯彻落实相关政策文件精神,加大执法力度,严厉打击占用国家税款的行为,并以案例形式加强相关税法宣传工作,提醒纳税人自觉遵守有关法律法规,如实申报和预缴企业所得税。

  (二)有效发挥税收管理员的监控职能。税收管理员制度是基本的征管工作制度,有效发挥税收管理员对企业日常生产、经营、申报情况的监控职能,对确保企业所得税及时足额入库至关重要。因此,必须加强税收管理员的日常监控力度,及时掌握企业的申报情况,核实企业纳税申报事项的真实性,特别是要对当期甚至当年申报的涉税信息进行重点分析、评价,并参照企业上年度实际缴纳的所得税额和行业平均盈利率,对指标异常的企业进行纳税评估,对企业存在的问题、漏洞及时检查纠正,促使企业及时正确申报。

  (三)建立和完善相关征管措施。一些纳税人之所以敢肆无忌惮地进行企业所得税虚假申报,是因为相关的法律法规设置未将这种行为定性为偷税,企业违法成本较低,不能有效地遏制这种违法行为。因此,对于基层税务机关来说,只有建立和完善相关征管措施,根据具体情况采取有效措施加以遏制,才能强化企业所得税预缴管理。

  首先,对于通过虚假申报的手段逃避预缴税款义务的行为,一经查实,除责令企业限期预缴企业所得税外,严格按照《国家税务总局关于企业未按期预缴所得税加收滞纳金问题的批复》(国税函1995第593号)的规定,根据其利润所属的月度或季度加收滞纳金,同时依法作出相应的税务行政处罚。

  其次,完善企业信用等级评定制度。在原有制度基础上建立相配套的保障和激励机制,对拥有良好纳税信用等级的企业进行授牌表彰,并为其办理各项涉税事项提供绿色通道,让其享受高效、便捷的纳税服务。对有不良纳税信用记录的企业加强日常监控,对其办理的各项涉税事项严格把关,发现税收违法行为的从严处理。从而激励企业依法申报纳税,杜绝各种税收违法行为,确保国家税款按期足额入库。

  

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