首页 >>会员专区>>业务研究 >> 正文

营改增应在实现增值税充分抵扣上下功夫

2017-01-22 16:07:00 | 来源:《中国税务》 | 作者:

    税款抵扣机制是增值税制度的灵魂,其有效运行是增值税制度成功实施的关键。此次全面推开营改增试点,在增值税税率、抵扣范围和过渡期制度安排已确定的试点政策框架下,要实现中央提出的“所有行业税负只减不增”的要求和增值税改革的政策目标,必须采取切实可行的措施,实现营改增试点纳税人增值税的充分抵扣。
    全面推开营改增试点初期,湖南省国家税务局在税负分析中发现,在绝大多数试点企业税负下降的同时,银行业的增值税负担略有上升。
    经过深入分析发现,税收负担之所以略有上升,除了个别税收政策需要进一步完善以外,一个重要原因就是在落实改革政策上,税款抵扣不够充分。主要表现在以下几个方面:一是银行业试点纳税人的各个经营网点外购的水费、电费很大一部分没有取得增值税抵扣凭证,如长沙银行每月水电费支出在300 万元左右,试点初期每月仅有1 万元左右的进项税额。二是各经营网点房屋租赁费支出很大一部分没有取得增值税抵扣凭证。如建设银行湖南分行2016 年5 ~ 6 月共发生不动产租赁费用1 982 万元,但实际抵扣增值税进项税额只有12 万元。三是不少本应是取得17% 或13% 税率的增值税抵扣凭证,却仅仅取得3%的抵扣凭证。据对重点银行试点纳税人的调查,若取得全部按适用税率开具的增值税抵扣凭证,平均增值税税负可以下降0.3 个百分点左右。通过进一步分析产生上述现象的深层次原因,主要在于:第一,银行业试点纳税人对理解和适应增值税制度尤其是其核心抵扣机制从思想认识、内部管理制度的制定到实际操作层面,都还与应达到的要求存在较大的差距,在全面、有效取得增值税抵扣凭证、实施充分抵扣方面主观努力不够;第二,试点纳税人的外部税收管理环境还不够优化,向银行业试点纳税人提供货物或劳务的一些上游企业或个人不能全面开具、提供增值税抵扣凭证。
    查找到问题产生的根源,湖南省国税局在广泛调研的基础上从加强税收政策宣传、纳税辅导与优化外部税收管理环境两大方面入手,出台了优化银行业税收服务的“25条措施”,促进银行业试点纳税人实现充分抵扣。一方面,帮助纳税人尽快适应新税制,有效取得增值税抵扣凭证。省、市、县三级国税部门上下联动,及时深入银行业试点纳税人开展“一对一”纳税辅导,并采取多元方式畅通税企双方的沟通交流渠道。向银行业试点纳税人发放《银行业一般纳税人抵扣进项税额提示事项》表,以清单形式详细列示银行业试点纳税人日常经营业务中经常发生的可抵扣项目对试点银行进行提醒。引导试点银行确立依法充分抵扣的理念,根据税制的变化合理选择供货商、调整采购合同的定价原则、规范内部管理,全面取得增值税抵扣凭证,确保依法足额抵扣增值税进项税额。另一方面,优化试点纳税人的外部税收管理环境,督促提供货物和劳务的增值税纳税人向银行业试点纳税人全面、准确提供增值税抵扣凭证。
    在这一领域,注意做好两个层面的工作:一是加强对其他增值税纳税人的税收宣传和纳税辅导,促使其在经济活动中及时开具增值税专用发票或通过税务机关代开增值税专用发票,并向银行业试点纳税人准确提供增值税抵扣凭证。二是采取切实可行的措施突破“发票提供难”的瓶颈。在不违背基本税收政策的前提下,积极突破管理难点,协调直接或间接提供电力和自来水的供电、物业等单位向银行业试点纳税人开具增值税专用发票,提供增值税抵扣凭证;积极协调地税部门,有效解决其他个人向银行业试点纳税人出租房屋不愿开具增值税专用发票的问题。通过对上述重点抵扣项目的有效管理,为银行业试点纳税人实现增值税的充分抵扣创造了良好的外部环境。行之有效的工作使得银行业试点纳税人重点抵扣项目的抵扣税额随着试点工作的推进逐月增加,减税额亦随之增加。据统计,湖南省的中国银行、农业银行、建设银行、工商银行、交通银行等五大银行,第二个申报季月均申报抵扣税额是首季月均申报抵扣税额的2.14 倍,第二个申报季月均减税额是首季月均减税额的2.09 倍。
    对银行业试点纳税人在现行试点政策框架下采取加强税收政策宣传、纳税辅导和优化外部税收管理环境的系列措施实现充分抵扣的做法,对有效做好下一阶段营改增工作,推进税制改革,具体如下有益的启示。
    启示之一:通过加强税收政策宣传、纳税辅导和优化外部税收管理环境实现充分抵扣,事关营改增试点的顺利运行,是营改增试点进入“改进好”和“总结好”阶段的重点工作,必须下大力气全力推进。
    银行业试点纳税人在试点中遇到的抵扣不充分的问题在所有试点行业都不同程度的存在,具有普遍性,尽管表现出的具体项目可能存在一定的差异,但导致抵扣不充分的内在原因明显具有共性。因此,我们对银行业试点纳税人在税收管理上的所施之策在整个营改增试点领域进行复制、推行具有可行性和必要性。如能全面、系统地实施,将有助于形成合力。
    启示之二:通过加强税收政策宣传、纳税辅导和优化外部税收管理环境,可以促进增值税抵扣机制更加紧密、有效地运转,更好地发挥增值税的职能作用,有效实现增值税改革的政策目标。通过实施上述措施,使得增值税纳税人的管理理念有明显的转变,依法、充分抵扣的意识得以确立,市场策略的选择和内部管理制度的制定较好地适应税制变化的要求,在全社会形成一个从事提供货物和劳务等经济活动的纳税人依法提供增值税抵扣凭证和依法取得增值税抵扣凭证的良好习惯和秩序,并呈现良性循环的大好局面。正是基于上述考虑,目前,湖南国税系统正在将针对银行业试点纳税人所采取的措施扩大到所有的营改增试点行业。(作者王建平 湖南省国家税务局副局长)

 

分享到: 0
[大] [中] [小] | [打印] | [关闭]

相关文章

财税要闻
境外税讯
双微

本社风貌 | 联系我们 | 友情链接 | 法律声明 | 诚聘英才
中国税务杂志社服务热线:010-63584622
电子邮箱:tax@ctax.org.cn | 联系电话:010-63422191 | 传真:86-010-63584617
中国税务网编辑部投稿邮箱:shuixun@ctax.org.cn | 中国税务网编辑部电话:010-63886789
地址:北京市丰台区广安路9号国投财富广场1号楼10层 邮政编码:100055
主办:中国税务杂志社 HTTP://www.ctax.org.cn

版权所有 未经许可不得复制或建立镜像

互联网新闻信息服务许可证 国新网 1012012003 | 电信与信息服务业务经营许可证:京ICP备16063117号 | 备案:京公网安备 11010602130045号