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财税审联合开展企业纳税辅导探析

2017-03-21 08:31:00 | 来源:青岛市地税李沧分局 | 作者:徐永红 孙京全

    近年来,审计、财政部门对基层地税部门的监督管理力度持续加大,这对地税机关依法治税、规范税收征管、提升服务水平起到了积极的促进作用。今年,审计工作将对基层税务局实现全覆盖,向企业延审审计的范围也将进一步扩大,如何借力而行,顺势激励多方主体参与税收治理,发挥多方优势优化税收社会环境,既是深化征管体制改革的重要保障,也是征管基础建设年的基本要求。

    一、财税审联合开展纳税辅导的动因

    (一)财税审三部门在防范税收风险方面相对滞后。财政、审计部门对地税部门具有经济监督和管理的职能,定期或不定期对地税部门税收执法、财务管理、纳税服务等方面进行监督。尤其审计部门,每年对地税部门税收征管情况进行审计监督,并延伸到具体的企业纳税人,通过审计监督发现税收征管、执法服务、组织收入等方面存在的问题,提出审计意见和建议。但财政、审计部门一般是对上一年度税收征管情况进行审计,属于事后监督。地税部门针对审计的问题进行整改反馈,进一步规范管理,加强防范,避免以后类似问题的发生,也是主要对以往年度问题的整改规范,被动性较强,管理具有一定的滞后性。

    (二)财税审三部门在经济监管方面存有共同的难点。由于李沧区为市辖区,纳税人户数多、流动性强,征管力量与之严重不匹配,地税部门对涉税事项管理,比如行政事业单位房屋出租、政府融资平台类企业、未纳入代发工资单位个人所得税、民办教育机构、民办医疗机构、个人所得税全员全额申报等征管难点,税收管理难度较大。而财政、审计部门对行政事业单位进行经济监督、管理时,由于人力不足、双方信息不对称等原因,同样存在监督职能作用发挥不充分,管理存有难点和薄弱环节的问题。比如,对行政事业单位房产出租资金,财政部门应监督其全部列入预算管理,审计部门应依法对预算执行、决算实行审计监督,但受审计单位繁多、时间紧任务重等方面的制约,在管理、审查的深度与细致性等方面,达不到预期目标和效果。

    (三)多部门重复检查增加了纳税人负担。审计部门对地税部门税收管理审计要延伸到纳税人,财政部门对行政事业单位的监督审查与地税部门的税收管理也有交叉。各职能部门在涉税方面的重复检查,不可避免地会给纳税人造成负担。

    二、实行财税审联合纳税辅导的可行性分析

    (一)法律依据充分。《中华人民共和国税收征收管理法》明确税务部门对纳税人具有税收管理职责;《青岛市地方税收保障条例》第三条、第六条分别规定,财政部门具体负责税收征收协助工作的协调;应当会同税务机关根据税收征收工作需要,制定具体涉税信息目录。《中华人民共和国审计法》第三十七条规定,审计机关履行审计监督职责,可以提请财政、税务等机关予以协助。根据《中华人民共和国预算法》规定,财政部门负有对部门单位的预算执行、会计核算、税收收入等进行监督的责任。《山东省地方税收保障条例》第二十条规定,财政部门应当依法加强对纳税人会计凭证、会计账簿、财务会计报告及其他会计资料的监督,督促纳税人根据实际发生的经济业务事项,使用合法、有效凭证记账和核算。对监督检查中发现的涉税违法行为,财政、审计部门均负有税收协助义务,三部门在维护税法及政策等方面具有契合点,具备法律依据,也就有充分的合作空间。

    (二)合作基础扎实。激励多方主体参与税收治理,发挥多方优势优化税收社会环境是征管体制改革成功的重要保障,符合国家治理体系和治理能力现代化的要求。李沧区具有良好的协税护税网络、制度机制等综合治税基础。特别是今年以来,李沧分局与区国税局积极落实《深化国税地税征管体制改革方案》要求,按照税收从部门管控向多元共治转变的思路,联合提请区政府牵头构建“党政领导、税务主责、部门合作、社会协同、公众参与”的税收共治格局。区政府成立了由主管副区长任组长的税收共治工作领导小组,建立了财政、税务、审计、工商、质监、银监等23家成员单位分管领导、部门负责人、联络员三级沟通机制,每月通过“涉税信息交换平台”共享数据。完善的综合治税机制为推行财税审三部门联合辅导提供了的良好的合作基础。

    (三)外部环境良好。多年来,每年李沧区财政局牵头,抽调国税、地税、审计等部门业务骨干联合进行财税大检查或行业检查。三部门在联合检查方面具有坚实的组织领导、较强的合作意识、丰富的检查经验,通过人力资源共享、检查方法互补,取得了明显的堵漏增收成效。地税部门充分借助政府和财政等部门的力量,加大了欠税大户和重大建设项目的清欠力度,2016年地税部门借助全区财税大检查累计清理欠税入库4600万元。

    三、财税审联合开展纳税辅导的初步探索

    李沧分局结合每年财政审计部门审计情况,变被动迎审为主动对接,充分借助财政、审计部门资源优势,联合开展企业纳税辅导,取得了提升征管质量、降低执法风险、减轻纳税人负担等成效。

    (一)加强组织领导,完善运行机制。积极与财政、审计部门做好对接沟通、取得初步一致意见的基础上,将财税审联合辅导方案及时向区政府汇报,得到区政府及主要领导的支持。成立财政、地税、审计三部门联合纳税辅导领导小组,制定财政、地税、审计三部门联合纳税辅导实施方案,明确合作内容、部门分工和具体的实施步骤,统筹协调全区联合纳税辅导工作。建立联席会议制度,领导小组每月初召开部门负责人联席会议,定期交流沟通,调度工作进展,共同协商解决联合辅导中存在的困难和问题,督促工作落实。

    (二)组建专业辅导团队,开展联合检查。以地税征管力量为主,财税审三部门分别抽调业务骨干,组成联合辅导团队,选取重点业户开展联合纳税辅导。在深入调研、摸清税源的基础上,领导小组综合考虑纳税人以往的经营经历和今后的发展前景,有计划的选定重点区域、特定行业开展试点,然后逐步推开。领导小组结合“营改增”政策的全面推开和日常工作薄弱点,确定今年首批试点单位为财政统发工资及未纳入财政统发工资的事业单位房屋出租、个人所得税管理、李沧区行政事业单位下属的29家国有公司以及“营改增”单位涉税企事业单位。截至10月底,财税审联合辅导小组已辅导单位纳税人136户,查补入库各类税款6030万元。

    (三)依托信息共享平台,加强信息采集。在加强行政事业单位房产出租税收管理方面,由财政部门将各行政事业单位2015年以来的涉税信息一次性传递给地税部门。审计部门将2015年以来审计的各单位涉税信息、其他行政事业单位关于纳税人的第三方信息一次性传递给地税部门。同时,依托李沧区综合治税信息平台,完善信息共享的内容、标准、口径以及交换的方式和频率,定期开展信息交流,建立信息共享的长效机制,促进联合纳税辅导实现常态化。

    四、进一步加强财税审联合纳税辅导的思考

    财税审联合纳税辅导工作离不开地方政府的领导协调和部门之间的相互支持配合。在工作推进过程中,还存在着单位合作意识不强、主动性不足等问题应在以下三个方面强化措施,促进税收征管水平实现新的提升。

    (一)协调联动,充分发挥全区“税收共治”作用。强化政府主导,加强财政、税务、审计三部门配合,进一步发挥部门职能作用,把税收协助融入部门日常管理。财政部门发挥对行政事业单位的监督职能,对各部门的个人所得税全员全额扣缴管理、房产出租等事项严格审核把关、加强控管。审计部门进行各类审计时,对涉及税收事项一并列入审计范围和重点,并及时通报地税部门。建立日常管理的长效机制,促进税收多元共治。

    (二)突出重点,进一步加强对薄弱环节的治理。以行政事业单位房产出租税收管理、民营非营利医疗卫生、非学历教育、中介机构等行业税收管理以及地税管理的其他薄弱事项作为着力点,并逐渐扩展到重点行业、重点区域纳税人,强化控管措施。加强征管基础建设,通过开展征管质量剖析,排查解剖征管中存在的难点、疑点问题,找准症结,制定措施,改进方式,防范税收执法风险,提升税收征管质效。

    (三)夯实基础,进一步提升干部队伍素质。三部门联合开展业务骨干培训,加大对财政收入预算、审计监督、税收政策等方面的培训力度,培养精通财、税、审业务知识的复合型人才和团队,实行人才共享、资源共用,充分发挥各部门职能作用,实现共同提升。

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