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“互联网+”背景下的发票管理新思路

2017-05-25 09:02:00 | 来源:青岛市地税局市南分局 | 作者:王秦 雷明 郭子清

    发票管理是指税务机关对发票的印制、领购、开具、保管、检查、处罚等各个环节进行组织、协调、监督时所开展的各项活动的总称。发票管理是国家税收征收管理的重要组成部分,也是税务管理的基础性工作之一。管好发票,有利于税务机关的征收管理,有利于财政、审计部门的监督,有利于国家在真实、可靠的核算基础上作出合理的判断和决策,及时进行有效的宏观调控,在经济生活和税收管理中具有十分重要的意义。

    本文通过筛选2012年至2015年三季度近四年间,市南区发票工作的多项数据,以此为基础进行分析,并结合一线工作中的实际情况,探讨地税部门在深化征管体制改革的过程中,如何在“互联网+”背景下,不断完善发票管理制度的新思路、新做法。

    一、数据市南:传统工作模式下的工作压力

    近年来,随着产业结构升级,青岛市南区大量工业企业外迁,经济发展重心向第三产业转移,全区服务业发展规模和数量均位居青岛市前列。特别是青岛作为沿海旅游城市,与旅游业关联度较高的服务业企业、个体工商户在辖区内分布非常集中。而作为改革开放以来快速发展的驻青企业总部聚集地区,隶属营业税征管范围内的建筑、娱乐、文化体育等行业的纳税人数量也相当可观;与工商业欣欣向荣紧密相关的是,区内房屋租赁及其他租赁业务数量庞大。

    根据数据统计,2012年1月1日至2015年12月31日期间,市南区至少领购一次发票的企业及个体工商户总计12498户,计入一户多票种情况,共领用各类营业税发票17554种;因纳税人多次领购,合计产生92866条发售记录。纳税人四年间领购各类发票的分类数据如下表:

      

    

         以下是发票领购的几个代表性数据和重点行业数据分析图表。

     

    

        图表一:发票领用户数与领用发票种类分析

      

 

        图表二:税控发票与网络发票领用户数对比图

     

 

        图表三:税控发票与网络发票使用数量对比图(份)

     

 

        图表四:建筑安装业发票、销售不动产发票及收据折线图

       

    从以上图表中可以看出,2013年7月“营改增”之后,领用发票的纳税人户数和大部分种类发票的发售数量都有明显下降,尤其以税控平推发票最为明显。与之相反的是,自2013年网络发票推广以来,网络发票的领用户数和发售数量不断增长,至2015年,网络发票领购户数已超过税控发票,领用数量也逐步接近,说明我们对网络发票的推广取得了良好效果。

    2012年1月1日至2015年12月31日,市南分局办税服务厅共代开发票118,868份,涉及行业以建筑安装业、不动产租赁和劳务费为主,直接征收税款132,220万余元。因纳税人停业、注销等,包含2013年7月“营改增”和2014年4月税控平推发票换版因素,四年的时间里共产生缴销空白发票记录8234条。

    市南分局办税服务厅目前共设立发票综合窗口6个,根据以上统计数据,市南分局在传统的发票管理模式下,窗口工作人员面临着巨大的工作压力,这就使得对发票的流程化操作成为主要工作,对发票的管理和增值应用工作相对比较弱化。

    二、发票审验:发票管理前沿阵地

    发票业务办理操作流程中很重要的一环——发票审验,也是发票管理的基础工作。加强审验环节的管控,能够掌握税收管理的第一手资料。

    按照《全国税务机关纳税服务规范》规定,纳税人再次领购发票时,需携带自上次领购发票月份起的冲红、作废发票等资料到大厅审验,窗口工作人员对照业务办理平台查询出的数据、纳税人填写或打印的表格、带来的红废发票进行审验,核对三者一致无误后,可予发售;红、废发票及存根如有丢失、损毁,或者存在超范围开具等其他违法情况,则首先按照《中华人民共和国发票管理办法》及《青岛市税务行政处罚裁量权实施办法》的相关规定给予处罚,再予发售新发票。

    一些纳税人在使用税控器具或联网开具发票时,由于各种原因产生了数量相当可观的冲红及作废发票,其中部分纳税人思想重视程度不够、保管不善,导致冲红或作废发票丢失;极小部分纳税人更趁此机会浑水摸鱼,利用手中多出来的空白发票开具虚假交易金额,帮助他人偷逃税款,对我们的发票管理甚至是税收管理工作产生了干扰。

    以往在窗口审验、发售发票的过程中,一小部分需要走处罚流程的纳税人,会企图通过非正当途径达到不罚款或少罚款的目的,遇到这样的情况,工作人员往往要花费不少时间和精力去解释我们的法规和政策。同时,由于发票审验完全依靠窗口工作人员的人工判断,而且经过多轮窗口合并,绝大部分涉发票业务可以在前台一站式办结,如果工作人员业务不精或马虎大意,就会出现审验不全的现象;另一方面,执法缺乏监督,使窗口工作人员容易受到外界诱惑,若不加以防范,可能产生不廉行为,不利于发票管理工作的高效、精准。

    在发票管理过程中,我们思想上毫不放松,严格核定、审验、发售、缴销等各个环节的把关,做到恪尽职守。不断完善发票管理制度,创新管理手段,让信息管票走在信息管税的前沿。

    三、改进成效:以创新思维引领发票管理工作

    自2015年3月十二届全国人大三次会议上,李克强总理在政府工作报告中,首次提出“互联网+”行动计划以来,我们税务工作者在实践中转变思路,勇于探索,乐于创新,不断改进工作。

    (一)从税控发票到网络开票——发票管理与税收现代化共同进步

    以往手写版发票无法联网查询,纳税人开具时也比较随意,税务机关难以做到全面有效的监控。2010年以来,随着税控开票器具的广泛应用,纳税人按月上传开票数据,发票流向及开具情况查询越来越便捷,发票管理也日趋规范。

    2013年2月起,青岛地税大力推广网络发票。其优势在于,开票数据可以实时传输到地税部门数据库,纳税人通过网络发票系统,可随时随地查询本单位开票明细信息及汇总信息;接受发票的付款方则可以通过互联网、微信公众号等方式,即时查询发票开具信息、验证发票真伪。网络开票数据自动更新,难以作假,更方便了税务部门利用互联网数据库,对纳税人生产经营状况进行监控。

    (二)发票高拍存档——科技手段打造电子数据库

    面对这种情况,为加强窗口发票审验发售的风险防控,市南分局在市局去年启用的影像采集系统已有功能的基础上进行提炼、创新,探索建立冲红、作废发票存入电子影像档案库,方便取证、复查的管理模式。自今年1月份开始,办税服务厅将电子影像采集系统应用在发票审验、发售环节,在发票审验完成之后为每一张冲红、作废发票,以及需要审验的销售不动产发票及收据、建筑业发票存根拍摄电子影像,将录入的影像作为发票月报表或审验表的附件资料,存入电子影像档案库,以备取证和复查,从而达到风险防控的目的。虽然窗口工作量增加、审验速度有所下降,但市南地税人不怕困难,不断创新手段、改进流程,保质保量的完成了发票电子影像档案从无到有的建立。

    经过近一年的运行,发票电子影像数据库在实际工作中取得了明显成效。一是纳税人在窗口纠缠的时间明显降低。由于现场进行冲红、作废票的电子影像采集,使丢失发票的纳税人减少了蒙混过关的侥幸心理,窗口工作人员的执法更加顺利,纳税人遵从度有明显提高。二是减少了纸质档案的调阅。当业务办理过程中遇到疑难情况,需要查阅之前发售或缴销的档案时,充分发挥电子档案的优越性,通过税号查询调出电子影像,窗口与纳税人交流沟通一目了然,便捷高效。三是规范了发票审验环节,有效防范执法风险。拍照存档使窗口人员在执法过程中心有畏惧,对防止权力滥用和腐败滋生具有重要意义,有利于税务执法的公平、公正、公开。

    例如一家酒店管理公司在2012年和2013年冲红了五张发票(共涉及十份发票),今年1月再次到窗口领购发票时,无法出具其中的六份冲红票或被冲红发票,涉及总金额13万余元,当时按照《青岛市税务行政处罚裁量权实施办法(试行)》(青国税发「2012」159号)进行裁量,属于情节严重的违法行为。受理此业务时,窗口工作人员告知纳税人应携带的材料,建议纳税人首先自行寻找其金额较大的冲红发票,如确实无法找回再进行登报声明丢失,进而由税务机关进行行政处罚,再行领购发票。纳税人在窗口试图通过假装无知蒙混过关,工作人员请纳税人参观了邻近窗口的同事审验发票并拍照建档的流程,纳税人见无法得逞,只得作罢离去。两天后此纳税人便找回了全部相关发票,按正常程序办理审验及领用业务。

    通过发票高拍存档的新办法,严格管控冲红、作废发票,有利于发票管理工作的高效、精准,有效防止了纳税人通过将已开具的发票进行作废、冲红,达到不缴或者少缴税款的目的,同时避免了作废和被冲红的发票在其他公司的账簿中计入成本,给税收带来的损失。

    (三)“三证合一”——推动发票网络化的平稳过渡

    近期“三证合一,一照一码”的举措带来了纳税人识别号变更,而税控开票器具因其自身特点无法变更使用者的税号,这使得领取了新的工商营业执照的纳税人,无法继续使用换证之前安装的税控器。一批纳税人因此较为集中的前来办税服务厅,办理税控器注销和网络发票领购业务。市南分局工作人员梳理了“三证合一”之后涉发票业务的相关变化并进行统一学习,为大批税控器注销做好准备。

    税控发票器具开票时无需联网,只需在每个月25日之前上传上月的开票信息,税务部门通过管理系统即可进行查询比对,在互联网尚未全面普及的情况下,对发票信息化管控起到了不可替代的作用。但因其需要用户每月到税务机关上传数据、手写填表等特点,在网络发票应用日益广泛后,税控用户逐步减少。

    网络发票带来的便捷有目共睹,纳税人也以实际行动证明了这一点。从2014年1月起至2015年底,市南分局办税服务厅共办理注销税控器具1164台。截止2016年1月底,市南区现有税控用户约1500-1650户,未注销状态的税控器约1650-1800台,不足峰值数量的四分之一。

    2014年4月税控四联发票换版为三联,一部分纳税人以此为契机转而领购网络发票,但因为税控发票相关业务后期仍有开具退票的可能性,所以并未注销税控器;一些开票数量多、开票点分散的大型连锁集团、高星级酒店同时使用数台到数十台不等的税控机器,因此税控器数量多于税控用户数量。

    而税控器具注销的办理过程监控严格且流程较为复杂,大多数纳税人对于税控注销前的操作并不熟悉,或者换用网络发票后更换了会计、税控器长期搁置未上传数据(税控报数),这些都需要窗口工作人员协助处理。2015年10月以来,在企业纳税人“三证合一”变更税号,税控器无法继续使用的情况下,纳税人注销税控器具、换领网络发票的业务量明显上升。

    预计服务行业营改增期间,注销税控器工作压力仍然较大。我们正在积极研究应对措施,制定工作方案,对导税人员进行相关培训,确保“三证合一”过渡期发票管理日常工作的平稳进行。

    四、发展展望:提升发票管理的信息化、智能化

    在“互联网+”方兴未艾的热潮中,未来发票管理工作应当进一步加强互联网功能的应用,进一步提高信息化程度,提高移动终端的利用水平。

    一是引入营业税电子发票,减轻审验压力,让发票管理更加灵活便捷。国税局在网络电商销售家电(如海尔电器)等领域,开发引入了增值税电子发票,销售记录确认后电子发票自动生成,既可以节省发票印制成本,又减少了因纳税人打印错误造成的浪费。更重要的是,电子发票可以有效杜绝套打,防止偷税漏税,使得纳税人规范纳税,有效减少税款流失。

    同时,电子发票方便受票方持有和查询,避免了因付款方保管不善产生的丢失;即便后期业务发生了变化,需要将发票作废或者冲红,也不会产生目前经常出现的红、废发票丢失现象,减轻了发票用量特别大的纳税人保管纸质存根及红、废发票的压力。

    对于基层税务局的办税服务厅而言,电子发票还可减轻审验、发售实体发票的压力。逐步将税务监管重点从实体发票审验,转向强化网络系统层面的监控,实现信息化管税。

    二是可以简化纸质发票领购程序,在线审验、发售发票。纳税人使用网络发票后,开票信息联网可查,发票全部为正常开具(无红、废发票)的纳税人可以在网上申请领用发票;税务机关工作人员登陆后台受理审核,符合条件的直接在线发售,之后通过EMS等特定渠道送达,或纳税人自选时间来办税服务厅领取发票。这样既可以方便纳税人,同时能够大大减少基层局办税服务厅窗口排队等候的时间。

    三是通过兑奖激励消费者索要发票的积极性。税控卷式发票主要用于餐饮和娱乐业,按比例带有5元到100元不等的奖金,于2010年1月启用,在推行的几年间因其具有彩票性质深受消费者欢迎,对减少纳税人偷漏税款起到了很好的作用。网络卷式发票为无奖发票,在日常生活中,许多消费者在就餐后因发票无奖而放弃了索要发票的正当权利,这不利于我们核查纳税人的真实收入。建议将网络卷式发票也设计成有奖发票。

    在有奖发票的支付途径方面,我们可以向南方省市学习,研究开通电子支付。中奖者在税务局网站或微信公众号兑奖界面输入发票号码,联网验证确认中奖后,通过扫描二维码或发送手机验证码等方式领取奖金,例如手机话费充值、社保卡储值等,灵活便捷,节约人力物力。

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