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税收执法与纳税服务关系探析

2017-10-11 16:21:00 | 来源:贵州省威宁县国税局 | 作者:马洪

  一、税收执法与纳税服务关系现状

  国家税务总局于2009年在全国税务系统内部明确了纳税服务的概念,“优化纳税服务、构建和谐税收”成为全国各级税务机关的总体工作思路。纳税服务与税收征管一样,共同成为税务机关的核心业务。

  然而,随着纳税服务工作的深入开展,一些基层税务机关难以处理好税收执法与纳税服务之间的关系,部分税务机关工作人员苦不堪言,认为当前税务系统内部过于强调服务,弱化甚至忽略了税务机关本来客观拥有的执法部门属性,致使税收征管工作开展过程中困难重重、效果大打折扣。

  二、当前税收执法与纳税服务所面临主要问题

  (一)税收执法与纳税服务未能有机结合,极易激化征纳矛盾。部分基层税务机关未能将税收执法与纳税服务有机结合,认为二者是两个完全相互独立的板块,不同的板块中税务机关和纳税人双方关系不对等:在税收执法过程中,过于强调纳税人义务而忽略税务机关责任;在纳税服务过程中,又变成过于强调税务机关责任而忽略纳税人义务。由于未能同等重视征纳双方的责任和义务,往往使一些极小的事件也成为激化征纳双方矛盾的“导火索”。

  (二)税务机关忽视自身执法属性,自我增加征管阻力。近年来,税务机关的纳税服务理念深入人心,也赢得了纳税人普遍好评。然而,税务机关却忽视了自身的执法属性。笔者与所联系税务分局的一名同事闲谈时,对方曾提起他亲身经历的一件事:某日,其所在分局对一名逾期申报的纳税人实施处罚时,该纳税人竟然很惊讶,反问“你们国税局不是服务部门吗?又不是警察,有什么权利处罚我”,气焰之嚣张令人瞠目结舌。此事从侧面反映了税务机关忽视自身执法属性所带来的危害性。因此,税务机关在处理一些涉税事项时,纳税人很不配合,甚至胆大妄为、出言不逊,使税收征管阻力重重。

  (三)税务机关片面强调纳税服务,自我弱化职能作用。当前,全国税务系统的纳税服务宗旨为“始于纳税人需求,基于纳税人满意,终于纳税人遵从”,也就是说纳税服务的最终目标是提升纳税人的税法遵从度,促使纳税人依法、诚信纳税。但在实际工作中,部分基层税务机关片面强调“基于纳税人满意”的纳税服务,却不知道服务的目的是什么,久而久之,演变为“为了服务而服务”,从而自我弱化了税收职能作用,无形中给组织税收收入这一中心工作增添了阻力。

  三、税收执法与纳税服务所面临问题产生原因

  (一)税收执法与纳税服务的界限不明晰。在“放管服”大背景下,全力打造服务型税务机关是大势所趋,各级税务机关理应积极从单纯的执法向执法与服务并行这一转变。然而,部分税务机关对税收执法与纳税服务的界限不明晰,不知道什么时候该行使税收执法权,什么时候该提供纳税服务,导致税收执法与纳税服务顾此失彼。

  (二)税法宣传侧重于强调纳税人的权利。按照权利与义务对等的原则,享受多少权利,就要履行相应的义务。但是,部分税务机关开展税法宣传活动时,往往侧重于强调纳税人可享受哪些权利,却很少宣传纳税人应该履行的义务,使一些纳税人主观认为税务机关只是一个单纯的服务部门,低估或忽视了税收违法犯罪成本,从而滋生了侥幸心理,导致税收违法行为屡禁不止。例如,注重宣传纳税人可享受哪些税收优惠政策,却忽视了宣传纳税人骗取税收优惠享受资格所面临的法律后果。

  (三)税务机关畸形追求纳税人满意度。当前形势下,纳税人满意度已经成为上级税务机关评价下级税务机关工作质量的重要指标之一。这一考核固然没错,但部分上级税务机关实行“一刀切”政策,考核下级税务机关时教条死板、不分青红皂白,不仅使纳税人满意度指标考核失去了意义,还给下级税务机关日常工作造成了负面效应。下级税务机关为了应对纳税人满意度指标考核,在开展税收征管、纳税服务工作时“投鼠忌器”,一味强调服务意识,急于提升纳税人满意度,从而导致工作重心发生偏移,甚至在行使执法权时畏首畏尾,仍以追求纳税人满意度为目标。笔者曾遇到这样一件事:某税务机关工作人员对一恶意欠税纳税人实施罚款时,为防止该纳税人投诉,竟与其协商罚款金额。

  四、对处理税收执法与纳税服务关系的几点建议

  (一)明晰税收执法与纳税服务的界限。税务机关应明晰税收执法与纳税服务的界限,让干部职工知道什么时候应该体现税收的强制性,维护税法权威,什么时候应该为纳税人提供优质的服务。很多税务人员说:“你依法纳税,我就是服务部门;你偷逃抗骗(税),我就是执法部门。”这句话虽然朴素简单,但蕴含的理念是基本正确的。

  (二)有机结合税收执法与纳税服务。税收执法与纳税服务不是两个相互独立、毫无联系的板块,而是相辅相成、辩证统一、相互促进的有机整体。税务机关开展税收执法工作时,应首先反思税务机关的义务是否尽到,再去强调纳税人应该承担的责任;提供纳税服务时,应分清纳税人是否已经依法纳税。

  (三)树立征纳双方主体地位平等理念。税务机关与纳税人无论是管理和被管理的关系,还是服务和被服务的关系,都在一定程度上忽视了某一方的主体地位,都未能将征纳双方主体地位摆到平等位置。征纳双方主体地位平等,意味着:税务机关对纳税人实施管理时,不能主观认为纳税人必然存在税收违法行为而将其作为打击对象;纳税人也不能想当然地认为税务机关只是单纯的服务部门,而忽视其执法部门属性。

  (四)充分发挥涉税中介机构的作用。税务机关对纳税服务实行“一手包办”是不切合实际的。税务机关可以对纳税人进行涉税辅导,但不能当“保姆”,不能从头到尾全权代理纳税人办理涉税事项,而是要充分发挥涉税中介机构的作用,以减轻税务人工作负担、降低税收风险,提升办税效率与征管质量。

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