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第三方涉税信息对税收征收管理质效影响的机理分析及对策建议

2017-10-16 16:00:00 | 来源:青岛市地方税务局 | 作者:刘颖

  应用第三方涉税信息,既能有效控管税源,又能保证税收收入稳定增长。特别是在经济增长不断回落、税收优惠政策力度不断加大的背景下,保持地税收入稳定增长,意义重大。笔者结合工作实际,就第三方涉税信息对税收征管质效进行讨论,提出对策建议,供参考。

  一、第三方涉税信息的应用成效

  2016年青岛地税完成各项收入643.9亿元,同比增长6.9%.全市通过第三方信息核查入库税款49.3 亿元,占全市税收收入的8.3%,为完成全年收入任务发挥了积极作用。

                      第三方信息智能应用情况统计表

     

  二、第三方涉税信息对税收征管质效的影响机理分析

  (一)对税收征管质量的影响。涉税信息的应用可以划分为四个等级,如下图所示,查询只是信息数据直观的展现,统计、分析是数据信息经过加工处理后的呈现,决策支持和服务是信息应用的目的。决策支持是指对税务部门的决策支持,通过实施税收风险管理,提高税务部门的主观能动性,实现税源管理专业化。服务是指针对纳税人的服务,通过归集、整理和推送信息,实现对纳税人的数据开放,把握和预判纳税人需求,提供智能化、个性化服务,提升纳税服务水平和质量,变被动服务为主动服务。上述信息的应用都是建立在涉税信息的数量和质量基础上的。

     

  涉税信息应用层级图第三方涉税信息可以有效补充税收征收管理基础数据,提高登记率、申报率和入库率,降低滞纳金加收率、欠税增减率和处罚率。任何税收筹划方案都是在一定的时间、一定的税收法律环境下,以纳税人搜集到的信息为基础制定的,具有明显的针对性和决策性。纳税人在纳税信息方面处于信息优势地位,税务部门通过第三方渠道,获取、掌握的相关涉税信息越多,纳税人的违法行为被发现的概率也就越大,在违法成本提高的情况下,纳税人会放弃侥幸心理,做出自觉遵守税收规定的选择。例如国土房管部门提供的房产、土地登记信息,可以补充、完善纳税人的房产、土地税源登记信息,提高房产税和城镇土地使用税的申报率和申报质量。

  (二)对税收征管效率的影响。第三方涉税信息对提高税收征收管理效率的积极作用主要体现在以下三个方面。1、提高税收风险决策质量。通过引入第三方涉税信息,缩小征纳双方信息不对称的差距,有利于提高税收风险决策质量,减少国家税款流失,促进税收征收管理效率的提高。2009年国家税务总局提出树立税收风险管理理念,怎样识别并对税收风险进行分类,实现应收尽收是这些年税收征收管理的重点。第三方涉税信息丰富、补充了税务部门所掌握的纳税人涉税信息数据,是准确识别税收风险工作的数据基础。2、提高公共资源使用价值,降低征管成本。税务部门在税收征收管理过程中,与政府其他部门的管理事项或企业的业务会存在交叉。通过优化税收征管流程,加强社会协作,发挥外部单位的管理或业务优势,充分利用社会公共资源,可以有效降低税务部门的征收管理成本。3、降低纳税人纳税成本。一方面,通过信息化技术,拓宽税法宣传渠道,为纳税人提供更丰富多样的咨询、学习方式,让纳税人及时了解、获取所需的税收政策。另一方面,通过多部门共享信息数据,减少纳税人重复提供各种证明资料的负担,方便纳税人办理涉税事宜,节约纳税人办税时间和成本。

  三、完善第三方涉税信息应用的对策建议

  第三方涉税信息的应用实践是随着科技进步不断完善发展的系统工程,会随着客观条件的变化而不断地加以完善和深化。应用实践始终是不断发现问题、分析问题、总结经验并逐步改进完善的过程。从近几年第三方涉税信息应用实践情况来看,有些方面还需要进一步完善和提高。

  (一)进一步优化纳税服务,提高征收管理基础数据信息质量。实践证明,做好纳税服务工作,对于提高纳税人的纳税遵从度具有重要的促进作用。税务部门要转变观念,把纳税人由监督管理对象转变为服务对象,通过进一步优化纳税服务,营造良好的税收征收管理环境,来提高税收征收管理基础数据信息质量。一是加强对纳税申报的宣传,在为纳税人宣传税收政策的同时,详细解说纳税权利与义务的对等关系,宣传、辅导纳税人如何正确填写纳税申报表,履行如实办理纳税申报的义务,这也是对纳税人合法权益的保护。二是从方便纳税人的角度出发,以纳税人的需求为导向,采用不断优化征收管理流程,精简不必要的征管环节和资料提报,持续完善税收具体业务与信息技术的有机融合,降低纳税人的遵从成本。比如,设计冗长监控指标,后台自动监控计算各项业务办理时间,超过规定标准的重新梳理各办税环节,优化征收管理流程。三是将所获得信息全部推送给纳税人作为纳税申报参考,完善自助办税平台等现代化服务手段,提高纳税申报质量。比如,将税务部门征收管理系统内所掌握的相关涉税信息推送给自然人纳税人,辅助其完成12万个人所得税申报义务,提高纳税申报率和申报准确度。四是依托微信公众号等网络媒体公开办税事项,大力宣传税收的作用,宣传纳税人为社会发展所做的贡献,增强纳税人的使命感、光荣感和责任感,变被动管理为互动双赢。在做好服务纳税人工作的同时,对协税、护税、代扣代缴、代收代缴和委托代征单位也必须牢固树立服务思想。税务部门要主动沟通协调,解决其在提供涉税信息,履行代扣代缴、代收代缴义务和在代征税款工作中遇到的困难和问题,有效采纳其改进意见和建议,优化工作流程和环境,提高其工作主动性和积极性;积极辅导培训,辅导其正确完成相关监控和申报工作,保证数据信息质量,共同做好税收征收管理工作。

  (二)通过购买服务扩大信息来源,提高涉税信息应用价值。进一步探索社会协税、护税的合作机制、方法和形式。涉税信息的应用,离不开相关专业知识,通过购买会计事务所、税务事务所、律师事务所等社会中介机构的专业服务,在纳税人自行申报的基础上,弥补税务部门在其他专业领域专业知识的不足,使各类中介机构参与协助税收征收管理工作,借助其技能优势,提高税收征收管理质量和效率。

  (三)建立信息外部反馈机制,反向促进信息完善。与协作部门之间建立数据信息反馈机制,将经过税务部门核实发现涉税信息有误的数据,及时反馈给信息提供方,由信息提供方再度进行核实修正。实现一条信息,正向和反向两次应用,共同促进信息使用方和提供方管理质量的提高。

  (四)多方式实现社会综合治税,网格控管零星税源。社会综合治税的实现方式有很多,包括在关键环节点采取部门协作,委托代征和代扣代缴等等。而协助税收征管的不仅可以是除税务部门以外的政府部门,还可以是其他单位和个人。比如,保险公司代收代缴车船税,保险公司未在投保环节代收代缴车船税以前,车船税的税款缴纳人主要为单位纳税人,由于缺乏有效的征管手段,自然人纳税人完全游离于税收征收管理范围之外。2011年2月25日公布《中华人民共和国车船税法》,将从事机动车第三者责任强制保险业务的保险机构认定为机动车车船税的扣缴义务人,规定其应当在收取保险费时依法代收车船税。仅这一小小的征管方式的改变,不仅顺利解决机动车车船税自然人控管难题,还为纳税人提供了方便,使纳税人在缴纳车辆保险费环节同步完成车船税的申报和税款缴纳,降低了纳税人的纳税和遵从成本。2015年底,中办、国办印发《深化国税、地税征管体制改革方案》,明确提出要建立自然人税收管理体系。未来对自然人税款的征收管理将成为税务征收管理工作的重点。理顺财产从购买、保有到出售各个业务环节的具体流程,探索查找出既能有效实现监督控管,又方便纳税人申报的关键环节点,采取税收前置证明或联合审批等方式,充分利用社会资源,进一步深化社会综合治税,网格控管零星税源,势必成为提高自然人税收征收管理质效行之有效的方法。委托代征,并不单单指税务部门委托其他部门代税务部门征收相关税费,其他部门也可以委托税务部门代收各类行政事业性收费和政府性基金。比如,很多与企业经营活动密切相关的费和基金,依托税务部门的征收管理资源,委托税务部门代征,既整合了社会资源,降低社会征收管理成本,又方便了缴费人的申报缴纳,更使涉税信息由外部来源信息转变为内部来源信息,提高信息利用效率。

  (五)从国家层面实现信息交换。税收征收管理方式需要不断调整以适应征收管理环境的变化。互联网和云计算,使人们的生产、生活方式都发生了天翻地覆的变化,信息的传递速度、传递方式和传递范围的变化也不断更新着人们的理念。政府部门内部以及部门与部门之间的信息传递,也应跟上经济环境发展的步伐,实现信息在全国范围内的有效传递、共享。从国家行政管理部门开始,逐步实现全国统一的应用程序和数据格式,实现国家、省、市、县四级数据信息实时共享。政府管理部门之间建立有效的管理互动,政府部门内部以及不同部门之间的信息系统改变目前各自为政,标准不一,互不兼容的局面,是实现信息在全国范围内有效传递、共享的根本解决路径。美国采用全国统一的纳税代码,且纳税代码出现在纳税人所有的经济生活中,由于纳税代码的通用性,使不同部门之间信息的交换与共享更容易实现。随着信息化建设的飞速发展,我国对信息的应用与共享也越来越重视。2015年3月1日,我国正式施行《不动产登记暂行条例》,未来我国不动产登记将实现国家、省、市、县四级登记信息实时共享。税务部门的金税三期工程也是个全国数据格式规范统一的过程。我国从三证合一再到五证合一、一照一码,都是在不断整合不同部门之间的数据格式,打破信息孤岛,通过唯一识别码,依托信息化技术手段建立信息关联,实现数据共享、互通,提高可利用信息的总量和质量。

  随着经济全球化的发展,集团化企业日益增多,企业跨国、跨区域的经济、税收行为信息,区域地方政府部门受条件限制很难全面掌控,在一定程度上容易造成税收的流失与不公。金税三期工程是税务部门全国数据信息格式规范统一平台,金税三期外部信息交换系统的建设,可逐步规范、统一全国税务系统的外部信息采集格式和导入方式。因此,建议在具备条件后,直接从国家层面获取信息,实现全国同步采集、分析和应用,使大量的信息资源以及先进的技术手段得到充分利用。这样既保证了信息的全面性、及时性和准确性,节约了征收管理成本,还可结束各省市各自探索实践的局面,平衡全国税源监控水平,营造法制、公平、高效的税收环境。

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