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浅议工业企业“搬停”对税源结构的影响

2017-11-25 12:52:00 | 来源:青岛市地方税务局李沧分局 | 作者:孙京全 赵惠升

    青岛市李沧区是青岛的老工业区,尤其是老沧口地区,集中了以“四大工业企业”为代表的一批重化工业集团。2010年制造业税收占当年地税李沧分局全部收入的38.6%,位居各行业之首。近年来,随着全市大力实施新旧动能转换,区内一批企业陆续搬停,对李沧区经济发展格局及税收结构产生了重大的影响。

  一、李沧区工业企业搬停工作概况

  2008年,为实现产业升级、优化城区功能,青岛市政府出台了《青岛市人民政府关于推进老城区企业搬迁改造工作的意见》(青政发〔2008〕44号),提出:以四方、李沧两区为重点,对企业实施搬迁、保留、破产分类调整。由此,拉开了青岛市老城区制造业企业搬停工作的序幕。

  李沧区共有55户企业被列入搬停计划,占全市计划总量的50%.55户企业固定资产总值为116.7亿元,占地8947万亩,职工4.5万人。2011年这55户企业入库税款共计6.3亿元,占当年地税李沧分局全部收入的27.3%,其中入库税款过千万的8户,入库税款合计5.9亿元。截至2016年末,共有16批45户企业先后开始了搬停工作,其中25户企业已经完成,19户企业尚未完成,1户企业正在进行中。

  二、工业企业“搬停”前的税源结构特点

  (一)税源集中于少数龙头企业。石油工业、黑色金属冶炼工业、汽车制造业和化学制造业,位居李沧区制造业税收贡献排名前四位,其纳税主力分别对应“四大工业企业”是:中国石化青岛石油化工有限责任公司(简称青石化)、青钢集团、一汽解放青岛汽车有限公司和青岛碱业股份有限公司。2011年,这4户企业入库税款共计5.4亿元,占分局当年制造业税收的85.5%,占分局当年全部税收的15.9%.税源过于集中在少数企业,导致了抗风险能力相对不足,增加了税收大起大落的可能性。

  (二)制造业税收占比过高。多年来,老沧口地区聚集的众多工业企业占据了大量土地资源,严重制约了该地区房地产、商贸业等产业的发展,影响了新税源的培植发育。以重化工业企业聚集的楼山街道办为例,2011年楼山街道办税收收入共计入库7.3亿元,当年该街道办入库税款过千万的工业企业入库税款就高达6.3亿元,占比为86.3%.(三)工业企业税收增长日趋乏力。2010年,李沧分局全部收入中,制造业税收排名居各行业之首。近年来,受生产线老旧、创新能力不足、市场竞争加剧、市区人工及税收成本增长等因素影响,区内许多老制造业企业盈利能力下降,有些企业出现亏损,此外还有相当数量的困难企业,自2011年起,李沧区制造业税收占比出现下滑趋势。

  三、工业企业“搬停”后对税收的影响分析

  (一)收入波动幅度小于预期。从实际收入数据看,工业企业搬停工作并未对分局税收产生大的负面效应,收入规模也未发生较大波动。2011年至2016年,李沧地税入库税款从24.6亿元增长至42.4亿元,年均增长率为11.47%.“搬停”影响小于预期的主要原因是:一是已经完成的搬停企业的税收规模并不是特别大,且企业搬停前入库税款已经呈现出不断萎缩的趋势;二是这些企业并非一次性全部搬停,而是采用“温水煮青蛙”的方式,分不同批次逐步进行,减轻了税款减收压力;三是搬停工作展开推进之时正值李沧区房地产业大发展阶段,房地产业税收的井喷式增长弥补了搬停企业带来的税收缺口。尽管工业企业搬停工作未对我局收入总量产生较大影响,但是行业税收结构已经因此产生了明显变化,制造业税收占比由2010年的38.6%下降到2016的17.32%,房地产占比则由18.55%上升至49.69%。

    (二)税收区域分布上东西差距日益明显。“搬停”使部分工业税源迁移到其他区市,但目前搬停企业所在地区的新税源尚未得到有效培育,由此导致这一地区税收增幅低于全区平均水平,从而进一步扩大了李沧区东西部地区税收差距。以李沧西部的楼山街道办事为例,在所辖企业发生搬停前,其入库税款均居全区首位,但发生企业搬停后,其税收占比已由2011年的29.83%下降到2016年的13.79%,下滑十分明显。而李沧区东部几个办事处由于房地产业和商贸业的拉动,税收占比迅速攀升。比如,九水路街道办2011年入库税款为26569万元,占比为10.79%,2016年入库税款为75843万元,占比增长至17.9%.四、对“搬停”工业企业税收管理的建议。

  当前,各地正在大力推进以供给侧结构性改革为主线,以技术创新为引领,以新技术、新产业、新业态、新模式为核心,以知识、技术、信息、数据等新生产要素为支撑的新发展理念,新旧动能转换重大工程部署频繁,老旧工业企业搬停的现象日益普遍,从前期实践看,对“搬停”工业企业应着重从以下几个方面强化税收管理。

  (一)加快新税源的发掘培育。2016年,李沧区新注册过10亿元现代服务业项目4个、过亿元项目11个、过3000万元项目37个,总投资额87.13亿元。区海洋生产总值占比达17.47%,战略性新兴产业增加值增长15.94%.新注册市场主体11423户,增长27.8%,新增注册资本170.60亿元,增长99.9%.上述数字表明,在改革不断深化、经济日益活跃的大背景下,一个产业下滑必定会激发另一个产业兴起,这已成为当前经济发展的新常态。因此,税务部门在牢牢把握“搬停”企业税收动态管理的同时,更应注重加快新税源的发掘培育。目前,列入李沧区搬迁计划且尚未实施的企业中,纳税规模较大的仅为中国石化青岛石油化工有限责任公司,该公司2016年入库税款48029万元,占全部收入的11.34%.要弥补该企业未来“搬停”对收入的影响,则必须将税收置于当地经济发展的大坐系中考量,了解经济发展方向,及时招商引资和培育新产业的力度,掌控新增税源情况,特别是加强对新增骨干税源的培育,以弥补工业企业搬迁造成的空心。同时把综合治税作为财政收入的重点,及时做好税收清缴,狠抓综合治税,最大限度挖掘增收潜力。通过“增量崛起”与“存量管理”并举,牢牢把握组织收入主动权,促进税收稳步增长。

  (二)注重完善搬停企业信息共享机制。搬、停企业情况不尽相同,稍不注意就会导致税款流失和发生新增欠税,因此加强信息共享,实现“内联”和“外联”相结合,对提升征管举措的针对性和有效性至关重要。对于列入搬迁计划的企业,应安排专人负责,盯住靠上,密切关注企业财务状况,及时督促企业缴纳税款,强化对李沧区财政局、国土局等单位共享数据及新闻媒体信息的利用,掌握企业搬、停过程中的土地转让收入,安置职工费用等数据,实现信息共享“零障碍”,有效堵塞征管漏洞。比如,2015年通过媒体报道获知青钢集团将会一次性安置大量职工的信息,及时督促青钢代扣个人所得税款1172万元;做好对企业欠税的清欠的工作,按期对企业欠税采取进行账户查询和税收强制执行措施,及时清理搬停企业欠税。

  (三)紧盯后期土地房产招拍挂的税收管理。对于通过招商引资在原有土地上新注册的企业,要切实掌握其土地房产状况,确保房产税和城镇土地使用税等税种的应收尽收;通过第三方信息平台,密切关注通过变更土地使用性质进入招拍挂程序并由房地产企业竞得的土地,及时跟进,保证前期土地契税及时入库,后续房屋建设及销售过程中的土地增值税、城市维护建设税等税种税款,及时足额入库。

  (四)建立搬停企业税收预警机制。加强对搬停企业的日常监控。按季开展服务性调研,上门了解情况,查找搬停过程中存在的问题,掌握企业搬停过程中成本、费用的列支情况,帮助企业完善内部管理,促使企业规范核算,对搬停前就出现税收大幅度减少的情形,应运用实地核查和评估审计方法,尽可能防止税款流失,有效控制企业借搬停之名“明亏暗盈”。

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