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扶持民族特色产业税收研究

2017-12-28 15:07:00 | 来源:贵州省金沙县国税局 | 作者:骆国胜

    我国是一个多民族的国家,只有百花争艳,百家争鸣,国家才能民族团结、富足强大,因此,国家尤为重视少数民族地区经济的发展。党的十八大报告要求采取对口支援等多种形式,加大对革命老区、民族地区、边疆地区、贫困地区扶持力度,繁荣发展少数民族文化事业。贵州省主要领导指出,加快建设民族团结进步繁荣发展示范区 ,大力发展民族地区特色产业,制定促进民族地区特色经济和优势产业发展的政策措施,通过扶持特色产业,让民族地区贫困群众有业可就、有事可做、有钱可赚。贵州省国税局发起了研究扶持民族特色产业税收政策的号召,本文笔者对金沙县民族特色的现状和问题进行了分析,提出了促进金沙县民族特色产业的税收对策。
    一、金沙县少数民族概况
    金沙县位于贵州省西北部,全县总面积2528平方公里,辖25个乡(镇、街道)241个村(社区),有苗、彝、仡佬、布依、满等14个少数民族,民族乡7个(石场苗族彝族乡、马路彝族苗族乡、太平彝族苗族乡、箐门苗族彝族仡佬族乡、大田彝族苗族布依族乡、安洛苗族彝族满族乡、新化苗族彝族满族乡),总人口67万人,其中苗族是少数民族人口最多的。2014年,全县完成财政总收入472596万元,民族特色产业的收入仅占到千万分之一不到。
    二、苗绣的市场需求调查及金沙县发展苗绣产业的优势
    随着社会的发展,人们对非物质文化的需求越来越强烈,苗绣作为毕节金沙比较有民族特色的工艺技艺,下面是笔者分别对22位个人和22户企业关于苗绣的市场需求的调查问卷(见附页)。在对个人调查问卷中,笔者主要对25岁左右男女进行调查,其中59.09%的青年男女对苗绣的印象是感觉还不错,72.73%的青年男女认为苗绣富有中国传统文化特色,54.55%的青年男女认为苗绣极具欣赏性;31.82%的青年男女认为苗绣拥有收藏价值。45.45%的青年男女愿意买苗绣;72.73%的青年男女愿意买苗绣作为收藏装饰;68.18%的青年男女愿意买苗绣赠送朋友;86.36%的青年男女是重视苗绣图案和文字的寓意的。青年男女消费者购买苗绣对题材、色调、苗绣工艺、价格的考虑都超过了50%.90.91%的青年男女都认为苗绣是国家非物质文化遗产,需要扶持。青年男女作为市场的主要购买力,从以上数据可以看出苗绣得到喜爱程度比较高、购买需求比较旺、需要扶持的呼声高。在对企业的调查问卷中,主要对大中型企业进行了调查,其中36.36%企业愿意使用苗绣作为企业产品外包装,54.55%的企业愿意用苗绣作为赠品来交流企业内外关系;22.73%的企业愿意用苗绣来设计企业Logo;90.91%的企业更重视苗绣元素的寓意,90.91%企业会考虑使用苗绣产品的成本,68.18%的企业会考虑使用苗绣产品的刺绣工艺;45.45%的消费者更愿意购买加入苗绣元素的企业产品;36.36%的调查者如果作为企业负责人是愿意使用苗绣元素的;13.64%的企业认为企业产品加入苗绣元素会给企业带来更丰富的内涵。从以上数据我们可以看出苗绣产品在企业生产和运作中是企业的比较好的选择,他们也比较愿意去接受和使用苗绣工艺。
    笔者选取了一家具有代表性的民族特色产业手工作坊——金沙县石场乡贵珍苗族传统手工服饰作坊,以自给自营为主,据店家介绍,他们这里的苗族妇女从小就学习蜡染、挑花、剌绣、织锦、纳绣等工艺技术。2015年4月3日,县里选送5名绣娘到百里杜鹃参加全市“2015年毕节市”乌蒙绣娘“颁奖暨”百名绣娘“手工技艺展示展销活动,选手王成仙获”乌蒙绣娘“荣誉称号。贵珍苗族传统手工服饰作坊作为参展商家,他们的作品,受到现场客商的青睐,展销当天产品交易额达到4000余元。苗绣射日月图、蝴蝶与水泡恋爱图、龙凤戏斗图、鸳鸯戏水图、燕雀双飞图等栩栩如生、针法独特、技艺精湛;苗绣服饰、鞋子、小跨包等精致漂亮、惹人喜爱。
    三、金沙县苗绣产业的发展现状及存在的问题
    金沙县民族特色手工产业有一家企业和四家个体工商户,其中四家都濒临倒闭,基本没有税收收入。笔者对金沙县30位从事苗绣工艺人员进行了调查,从事苗绣工艺主要为女性,90%的绣娘在50岁以上;33.34%的苗绣工艺人员是非常娴熟,66.67%的绣品用于自家穿着,6.66%用于送到市场换钱,基本没有苗绣人员为企业提供原料的;33.33%的苗绣工艺人员认为苗绣不会给他们家庭带来收入,40%的人还不清楚苗绣会不会带来收入;76.67%的苗绣工艺人员不愿意和税务接触;40%的苗绣工艺人员了解税务知识是通过税务局的宣传,33.33%的苗绣工艺人员是通过别人的只言片语了解税务知识的;高达73.33%的苗绣个体户和企业不了解相关税收优惠;96.67%的苗绣企业不愿意成为一般纳税人;50%的苗绣工艺人员希望政府能够在开具发票上给与纳税辅导,33.33%的苗绣工艺人员希望税务部门多宣传税收优惠政策;16.67%的苗绣企业希望得到会计辅导;40%的苗绣工艺人员非常支持苗绣开展“农户+企业”的模式发展苗绣企业,76.67%的苗绣人员愿意不断提高自己的纳税遵从度。通过上述调查,得出以下问题:
    (一)苗绣工艺人员思想观念陈旧,不愿意与政府部门接触。
    一是不愿意办理税务登记。 以前的政府部门存在一些问题,门不好进,脸不好看,办事时间长、效率低下,办一些证件需要多头跑,有些证件还需要年审,给苗绣工艺人员留下了不好的印象,造成了他们能不接触政府部门就不接触。暂缓不办理税务登记不影响他们的经营,他们就不会主动到税务机关作税务登记。二是苗绣工艺人员专注于刺好苗绣,在文化程度上,略微低下,一遇到涉税事项,先入为主的观念使之觉得该涉税事项一定复杂难懂,程序繁琐,遇到问题不愿意去学习了解,对涉税事项比较盲目。大部分税务办理事项程序来自于别人的只言片语,盲目听从,一旦自己实际办理程序和别人说的不一样,从思想上开始抵触税务事项的办理,不愿意接触新的税务事务。
    (二)会计、税务知识淡薄,办理税务事项成本高。
    大部分苗绣工艺人员会计知识基本是零,企业做账时必须花钱请一位会计,这是一项税务事项成本;苗绣工艺人员在发票开具方面经常会违反《发票管理办法》中涂改发票、不按序时列开具等条款而遭到处罚,这又是一项税务事项成本;每个月如果忘记申报,过了申报期,逾期未申报违反了《征管法》又会遭遇处罚、滞纳金,这又是一项税务事项成本;每个月要来县城几趟办理税务事项,来回交通成本、吃住成本等,这一项项的花费,造成了办理税务事项的成本偏高。同时对税收政策不了解,导致他们不敢开发票,害怕会缴税,更害怕税负重。
    (三)民族特色产业的税收优惠政策零星分散且简少。
    民族特色产业的税收优惠政策没有专门的条款,大部分是散见于行政法规、财政、总局的各文件之中;制定的税收优惠政策多是短期的,缺乏中长期规划;对民族特色产业的税收优惠支持力度不够。
    (四)对苗绣的发展前景没有信心。
    大部分苗绣工艺人员绣苗绣主要为了自家衣着,能用自己绣的苗绣在市场里换点钱已是不容易的,在谈及苗绣发展前景时,缺乏资金、政策支持等是他们最大的障碍
    四、促进金沙县民族特色产业的税收对策
    (一)税务干部主动送政策、定期进行纳税辅导。
    对涉税业务的恐惧和对税务知识不了解禁锢了金沙县民族特色产业从业人员前进的步伐。首先,对金沙县从事手工民族特色产业发展情况进行摸底;其次,国税局应该组建一个扶持民族特色产业税收政策小组,每周或每月定期走访业主,主动送政策,进行纳税辅导。其中根据国家税务总局公告2014年第57号,增值税小规模纳税人和营业税纳税人自2014年10月起,每月对未达起征点3万的纳税人免征增值税或营业税。还有西部大开发税收政策,自2011年1月1日至2020年12月31日,对设在西部地区以《西部地区鼓励类产业目录》中规定的产业项目为主营业务的企业减征企业所得税等。这些税收扶持政策都有利于减轻纳税人的税负,为苗绣企业的发展壮大节省资金。
    (二)推出试点企业,按“文化创意业”标准适用税收政策。
    紧紧抓住贵州省国税局启动推进民族特色产业税收试点工作的契机,推动金沙县民族特色产业改革。传统的税收政策把民族特色手工业归于制造业,连续12个月内企业的销售收入达到80万,就会被认定为增值税一般纳税人。税率就会由最初的3%的征收率变为17%的税率,由于民族特色手工业的特点是产品主要成本是人工费,购进的针线布成本低,进项税额低,负担的税负高,是民族特色手工业不愿做大做强的一个重要原因。针对这一原因,结合民族特色手工业的特点,把这部分企业作为试点企业纳入部分现代服务业中的“文化创意业”,使这部分企业连续12个月内销售收入达到500万后才被认定为增值税一般纳税人,打消企业税负重的心里顾忌。
    (三)构建义务会计平台,畅通交流渠道。
    会计知识是一个企业生存的不可缺少的部分,管理会计影响企业的决策和发展方向,从而直接影响到企业的盈亏;财务会计的报送作为外部单位对本企业的财务状况的了解,也是至关重要的。苗绣企业创业之初缺乏资金,对他们来说,请一位会计为他们做账,无形中又增加了他们的经济压力。由国税局牵头,政府部门主导,财政局、地税局和市场监督管理局共同参与,购买公共会计、税收等服务,构建一个义务会计平台。比如:会计自愿者协会等。申请部分活动经费,免费义务为民族特色产业企业提供会计援助。金沙县国税局建立税务交流QQ群,民族特色产业企业通过加入群中,向其他企业资深会计讨教会计知识,也可以向群中的税务干部寻求最新的民族特色产业会计资讯。金沙纳税人学堂定期开班,多开展一些针对民族特色产业企业的会计核算讲堂。从而根除苗绣特色产业愁账务的心病。
    (四)延长申报期限,开通“绿色通道”。
    根据《增值税暂行条例》和《增值税暂行条例实施细则》有关规定,由主管税务机关根据小规模纳税人应纳税额的大小可以核定小规模纳税人按季申报。金沙县苗绣企业起步晚、发展缓慢,而且基本处在金沙乡镇上,距离县城远,道路蜿蜒曲折,交通不便。增值税小规模纳税人及个体工商户纳税人,将按月申报缴纳增值税改为按季度申报缴纳增值税。这样给纳税人更多的时间和精力去发展企业。纳税服务上开通“绿色通道”,优先为苗绣企业办理税务登记;优先为苗绣企业指导填开发票注意事项和出现的问题;优先为苗绣企业查找税收优惠政策和税收优惠备案等。为苗绣企业的运作减少烦恼。
    (五)宣传扶持微企政策,加大对民族特色产业税收扶持力度。
    贵州省政府近日出台《关于大力扶持微型企业发展的意见》为更好地促进微型企业发展,由财政、经信、国税、地税等部门主导扶持微型企业发展,负责为微型企业(凡省内居民,具有创业能力、无在办企业、实缴货币投资达到10万元以上,并带动本省户籍5人以上就业的,经过创业培训,具备一定经营管理能力的人员可申请创办微型企业)发展提供“3个15万元”的扶持政策。包括财政补助政策,针对扶持对象实缴货币投资达到10万元的,政府给予5万元的微型企业财政补助。还有税收奖励政策,扶持对象创办的微型企业,其实际缴付的所有税收中地方留存部份实行全额奖励,奖励总额为15万元。还在融资与担保政策方面,对扶持对象创办的微型企业有贷款需求的,可以自有财产抵押、税收奖励为质押或信用贷款等方式,到指定银行或担保机构申请15万元以下的银行贷款支持或担保。符合扶持条件的微型企业,除享受财政补助、税收奖励、融资与担保三项扶持政策外,所有涉及微型企业创办的行政事业性收费一概零收费。加大对民族特色产业税收扶持力度,对新办民族特色产业三年内免征增值税和企业所得税等,减轻民族特色产业税负,使他们发展得更快。
    (六)学经验发展企业、壮大税源,让非物质文化遗产得到有效保护和传承。
    金沙县民族特色产业的发展仅靠小作坊式的生产销售,不能形成产业链,规模小,无法实现深加工,在市场上也不能拥有强有力的竞争力。
    1.学习蒙牛乳业(集团)股份有限公司“农户+企业”模式,采用“分散设计制作——统一销售”方式,苗族妇女利用闲暇时间在家中锈苗绣,企业定期定量来采集苗绣,或再加工或直接销售各个市场需求地,形成一条产销链条。加大对绣娘创作性设计进行指导,同时保证苗绣在绣娘手中的原滋原味。
    2.打造苗绣特色村,加大苗绣宣传力度。跟随着贵州省人民政府全力打造民族文化村寨建设的步伐,根据《贵州省促进民族团结进步条例》要求县级以上人民政府应当根据城镇化建设的实际,鼓励和支持民族地区建设体现民族传统建筑风格的特色小城镇和特色村寨的要求,金沙县以苗绣为主打民族特色产品,打造苗绣特色村,吸引像石场乡贵珍苗族传统手工服饰作坊一样的小作坊聚集在一起,这些小店以展销和把传统工艺传授给游客,让游客亲身体验苗绣的制作程序。村里的建筑和标语都以苗族特色为主来规划,定期举办在省里享有盛名的金沙苗族芦笙舞蹈节目《爬花干》《斗四方》《滚牛皮》。加大苗绣特色村在各大媒体和人们的口碑中宣传,结合金沙台金生态观光农业科技园、贡茶古镇、冷水河风景区等整合旅游资源,吸引省内外游客前来观光。
    参考文献:
    1.《金沙县民族和宗教事务局二O一三年工作总结》
    2.  2014-10-14 人民日报 《 贵州省省长陈敏尔:加快建设民族团结进步繁荣发展示范区》

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