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社会组织涉税问题调查

2017-11-30 14:50:00 | 来源:贵州省大方县国税局 | 作者:张家娥 万晓芳

    近年来,大方县民办教育得到了长足的发展,有效弥补了地方教育经费的不足,为教育改革增添了活力,营造了一个富有竞争性的教育发展环境。可就在民办教育行业蓬勃发展的同时,该行业的税收征管成了一个不容忽视的问题。笔者通过分析大方县民办教育行业的现状以及在税收征管方面存在的问题,对加强民办教育行业税收征管提出几点建议。
    一、大方县民办教育发展的现状
    大方县本着"积极鼓励、大力支持、正确引导、依法管理"的十六字方针,坚持以"巩固、发展、创新"为总目标,依法强化管理,不断完善制度建设,努力推进规范化进程,着力提高教育教学质量为重点,使全县民办教育初步步入了法制化与多元化发展轨道,呈现出全面追求层次与水平的良好态势。截至2016年,大方县民办学校数量已发展到26所,其中已办证民办中学6所,义务教育阶段学校5所,幼儿园14所,职业教育学院1所。
    二、大方县民办教育税收征管中存在的主要问题
    (一)税源底数不清,不易控管
    根据《中华人民共和国民办教育促进法》有关规定"举办实施学历教育、学前教育、自学考试助学及其他文化教育的民办学校,由县级以上人民政府教育行政部门按照国家规定的权限审批;举办实施以职业技能为主的职业资格培训、职业技能培训的民办学校,由县级以上人民政府人力资源社会保障行政部门按照国家规定的权限审批,并抄送同级教育行政部门备案。"同时要求民办教育机构在申请设立时要向批准部门报送筹设情况报告、学校章程、学校章程、首届学校理事会、董事会或者其他决策机构组成人员名单、学校资产的有效证明文件、校长、教师、财会人员的资格证明文件等有关材料以便具体把握学校情况。民办学校的收费情况由物价部门进行批准。而税务部门作为一个税收征收治理部门,对民办学校设立的各个环节均没有任何审批权限,没有制约措施,在没有相关部门协调配合的情况下很难把握具体底数和学校有关资产、资金、分配等具体信息。而营改增后民办学校由以前在地税缴纳营业税改征增值税,划归国税部门管理,在移交的过程中又有很多信息没有移交到位,目前国税管理部门掌握的资料少得可怜,给管理部门增加了管控难度。仅依靠有限的人力和时间通过加大检查力度,效果并不理想。
    大方县教育局和人力资源社会保障局审批成立的各类民办学校26户,税务部门掌握了解的只有10来户,而营改增后由地税移交过来在金三期征管系统登记纳入管理的则只有3户。另外,还有部分小型民办教育以培训班、辅导班形式出现,没有自有资产,办学设施全部是租用的,教师全部是聘用的,教学期限也不固定,有的全天授课,有的只是利用假期、节假日或晚上授课,流动性大,隐蔽性强,三证不全(办学许可证、非企业单位登记证、收费许可证)或根本没有,这类底数税务部门就更难控管了。
    (二)政策理解差异和相关规定不明确,造成征管难题
    一是《中华人民共和国民办教育促进法》规定"民办学校享受国家规定的税收优惠政策。"没有对民办学校应享受那些具体的优惠进行解释。因此在调查过程中发现,无论是民办学校本身还是教育部门,普遍认为民办教育同公办教育一样,属于社会公益事业,应对民办教育给予税收优惠,换而言之,就是认为民办教育可以不纳税。
    二是《中华人民共和国民办教育促进法实施条例》规定"捐资举办的民办学校和出资人不要求取得合理回报的民办学校,依法享受与公办学校同等的税收及其他优惠政策。出资人要求取得合理回报的民办学校享受的税收优惠政策,由国务院财政部门、税务主管部门会同国务院有关行政部门制定。"但在实际工作中,出资人是否要求取得合理回报,税务部门难以界定,故也很难明确清楚其具体应该享受的税收优惠及不该享受的税收优惠。
    三是认为民办学校同公办学校同属社会公益事业,公办学校不缴纳所得税,民办学校也不应缴纳。实质上企业所得税的征收并不以公办、民办为界,而是根据其收入来源来确定的。《财政部国家税务总局关于教育税收政策的通知》(财税〔2004〕39号明确规定"对学校经批准收取并纳入财政预算管理的或财政预算外资金专户管理的收费不征收企业所得税。"公办学校收入纳入财政专户,民办学校一般不纳入财政专户,所以民办学校应该缴纳企业所得税。
    由于造成了大部分民办学校纳税认识理解偏差,不重视税务处理,有的甚至都不来税务机关作税务登记处理,给国税管理部门的征管工作造成了困难,导致部分税款流失。
    三、关于加强民办教育行业税收征管的几点建议
    (一)要有的放矢地做好税法宣传工作。特别是现在营改增后要采取上门讲解,发放宣传资料,通过报刊、电视公告、微信等多种形式作好税法宣传工作。针对当前教育部门和各类民办学校在税收政策理解的偏差问题,重点要放在税收政策同教育部门有关规定的偏差的解释上,要明确纳税义务,强调惩罚措施,彻底打消那种"享受国家规定的有关税收优惠政策"就是不纳税的错误思想,提高其纳税的主动性和自觉性。
    (二)要加强部门协作,形成共管合力。税务部门要积极主动加强同教育、劳动、民政、物价等部门的联系,做好宣传解释工作,必要的时候可以寻求政府的支持。要通过同劳动、教育等部门的联系,及时把握民办教育机构的相关知识,把握税源底数和有关资产、人员组成、收入分配等情况;通过同物价部门的联系,及时把握各类民办教育机构的收费变化情况,进而把握其收入,做好征收治理工作。民办学校属于非营利的公益单位,国家税收法律法规规定了很多对学校的税收优惠政策。民办学校进行税务登记,一方面便于在有应税收入时纳税,另一方面也便于税务征管机关执行减免税的税收优惠政策,响应国家政策,做到应享尽享。
    (三)实施分类治理、区别对待。首先,要突出重点,抓住规模大的社会力量办班、办学,尤其是已在教育部门登记或备案学校的征管工作,严格按照税收政策规定做好税务登记加强管理,提高治理水平,确保大的不漏,民办学校税务管理逐步规范化。
    (四)准确把握政策规定,做好征管工作。要进一步加强业务学习,结合民办教育相关知识,准确把握政策界限,做好对各类民办学校的税收征管工作。对符合有关规定,享受税收优惠政策的民办学校,也要做好应享尽享。在实际工作中,要严格把握政策,讲究方式方法,注重宣传,强化服务,避免人为地加大征纳矛盾。

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