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关于进一步加强消费税征收管理的思考

2019-04-11 09:04:00 | 来源:国家税务总局郴州市税务局 | 作者:刘忠诚

  消费税是1994年我国税制改革在流转税中新设置的一个税种,是典型的间接税、价内税,税款最终由消费者承担。消费税对调节我国的产品结构和消费结构,正确引导消费方向,保障国家财政收入起着重要的作用。近年来,随着我国市场经济的发展,消费税政策为适应经济发展和国家财政要求进行了较大的调整,但现行消费税税收征管不完全适应不同经济性质企业在经营机制、产业结构调整、深化改革等方面呈现出的多样性变化形式。从近几年国家审计署、财政部特派办对我市税收政策执行情况的检查、国家税务总局组织开展的消费税税收专项执法检查和本市近年来组织开展的消费税政策执行情况调查所反映的问题来看,我市税务系统能够坚持依法治税,认真贯彻落实各项消费税税收政策,总体情况是好的。但在消费税税收管理方面仍然存在一些问题和薄弱环节,如有的企业存在征税范围划分不清和偷逃税款行为,个别基层税务机关存在执法不严、征管不力、税收政策落实不到位的情况。因此,如何进一步提高消费税征收管理水平,规范消费税纳税人的纳税行为,促进依法治税,做到应缴尽缴、应收尽收,是摆在当前各级货物和劳务税部门值得思考的问题。笔者就此结合工作实际谈点粗浅的看法,以求抛砖引玉。

  一、提高思想认识,重视做好消费税征收管理工作。做好消费税征收管理工作,对保证国家税收收入、落实国家经济税收政策、发挥税收的宏观调控职能有着重要的作用。消费税纳税企业虽在我市分布不均,税源相对集中,税务干部日常征管工作中接触较少,但是其征收管理情况却能从一个侧面体现基层管理局依法治税和税收管理的水平,因此做好消费税征收管理工作,对正确贯彻税收政策规定、规范征纳行为和市场秩序、提高消费税征管水平、保证组织收入工作意义重大。因此,我们各级税务部门应切实提高思想认识,重视做好消费税管理工作。

  二、落实政策规定,依法依规强化消费税征收管理。税收政策是实施税收管理的基础和依据,税收政策能否落实到位和正确执行,直接关系到依法治税工作的进程。我们各级税务部门应切实围绕依法治税工作,全面学习、掌握消费税各项政策规定,抓好消费税政策规定的落实;应针对税收专项检查、调查中发现的消费税政策落实不到位、执法行为不规范等问题,积极采取有效措施,健全机制,落实责任,确保消费税政策规定落实到位和正确执行。烟、酒消费税政策调整后,部分县市区在从量定额计税管理、小酒厂查实征收及关联企业消费税管理等方面还存在一些问题。为加强消费税管理工作,各单位应进一步加强和规范消费税纳税企业的日常征收及税源控管工作,认真落实和执行岗位职责、监督制约和责任追究制度,结合税务机关内部工作岗位职责和税收质量管理体系制度要求,对涉及税种、税率调整、征免界限划分等重要税收政策变化事项,研究考虑在税政、管理等环节实行“税收政策宣传、辅导、落实工作反馈制度”,强化服务、明确责任。应结合实际,切实采取措施,督促小酒厂、玉石经销商建帐建制,完善落实小酒厂、玉石经销商的查实征收办法;按照征管法及实施细则的规定,核定利用关联企业关系偷避消费税企业的消费税计税价格,确保消费税税基不受侵蚀。

  三、探索有效措施,切实提高消费税信息化管理水平。按照“科技加管理”的要求,根据消费税管理的特点,努力实现消费税管理的科学化和规范化。进一步完善消费税税源信息控管制度,充分利用税收征管监控软件,加强对消费税税源控管工作。积极探索和逐步推行符合消费税管理特点的纳税评估方式,适时开展消费税纳税评估管理工作,及时、有效地纠正和防范企业违规及偷逃避税行为,保证消费税政策的正确贯彻和税收收入及时足额入库。借助电子底账系统,定期开展税收专项检查,以查促管,进一步堵塞税收漏洞、切实提高消费税征收管理水平。

  四、加强学习培训,不断提高税务干部政策业务技能。消费税相关政策规定和征管办法是为适应消费税管理特点和要求,按应税消费品制定的,从事消费税政策管理的税务干部不仅应全面掌握消费税政策规定,还应全面了解应税消费品的生产经营特点,以适应消费税管理工作的需要。近年来,因机构改革、岗位轮换、人员调整等因素,基层税务干部对消费税纳税企业接触少、政策学习不够,业务不熟,加之烟、酒、成品油、金银首饰、玉石饰品等消费税政策调整较大,这都对消费税管理人员和管理实施手段提出了新的要求。各单位应结合本单位控管消费税纳税企业的实际情况,有步骤、分层次地开展消费税管理业务的学习和培训,全面提高税务干部的业务技能,促进消费税管理水平的提高。

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