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关于环境保护税助力区域经济绿色发展的分析

2020-06-05 | 来源:国家税务总局沧州市运河区税务局 | 作者:孔垂正 张娅敏
时间:2020-06-05   来源:国家税务总局沧州市运河区税务局
作者:孔垂正 张娅敏

  为保护和改善环境,减少污染物排放,推进生态文明建设,我国出台了《中华人民共和国环境保护税法》,确定自2018年1月1日起征收环境保护税。环境保护税实施两年以来,税费实现平稳转换,征管运行顺畅,改革效应初步显现,在助力区域经济绿色转型发展方面发挥了重要作用。笔者以运河区为例,针对环境保护税实施两年来助力区域经济绿色转型发展的情况和效果进行总结,分析环境保护税施行过程中存在的问题,同时结合实际对下一步提升环境保护税征管工作提出几点建议。

  一、征收环境保护税的积极效应

  环境保护税的开征体现了绿色税收效应,助力区域经济绿色转型发展效果明显,企业“多排多征、少排少征,不排不征”的正向激励作用明显,鼓励节能减排、引导绿色生产、促进区域经济高质量发展的改革效益初步显现。河北省环境保护税征收数据显示,环境保护税开征以来,在大气污染防治任务较重的京津冀地区,二氧化硫同比下降2.2万吨,降幅达22.7%;氮氧化物同比下降3.5万吨,降幅达13.1%。

  环境保护税开征后,环保理念从“事后花钱排污”转变为“事前保护环境”,“多排多征、少排少征、不排不征”的计算方式也促进企业积极节能减排绿色转型,通过加大环保设施投入,在降低污染物排放的同时,也降低了企业税负。以沧州华润热电有限公司为例,该公司是一家火力发电企业,排放二氧化硫、氮氧化物、汞及其化合物等污染物,是本地环境保护税的重点税源。环境保护税实施以来,华润热电公司不断投资实施环境深度治理项目,通过对各生产工序进行超低排放改造,2019年各项污染数排放较2018年度大幅下降。其中二氧化硫排放量同比减少4838.7千克,减幅达30.9%;氮氧化物排放量同比减少19433.1千克,减幅达30.9%;汞及其化合物排放量同比减少83.39千克,减幅达38.9%。超低排放改造促使排放浓度降低,进一步享受了环境保护税税收减免政策,该企业污染物排放低于标准50%的,减按50%征收,低于排放标准30%的,减按75%征收,2018年以来企业共计享受环境保护税减免1249.65万元,环境保护税负担持续大幅下降。

  二、环境保护税实行中存在的问题

  (一)申报数据准确度不高

  1.使用自动监测法申报占比低。根据《中华人民共和国环境保护税法》相关规定,首先推荐纳税人采用自动监测设备数据进行申报。但由于自动监测设备价格偏高等客观原因,目前只有一些规模以上企业安装了污染物自动监测设备,以运河区为例,截至4月份,辖区内共49户环境保护税纳税人只有1户实现在线监控,运用自动监测法申报环境保护税。

  2.监测报告不能完全满足申报要求。一是不同监测机构出具的监测报告五花八门,格式内容不统一,尤其一些计算单位不统一需要纳税人自行换算,为纳税人申报环境保护税带来很大不便。二是部分监测报告存在与实际情况不符,主要是第三方监测为了迎合企业要求,在监测时通过稀释污染物、临时限产等手段减少污染排放量。三是监测报告数据更新不及时。依据财税2018年117号文,可以沿用最近一次的监测数据计算,但不得跨季度沿用监测数据的具体要求企业至少每季度检测一次。但在实际情况当中因第三方检测报告费用较高,甚至远高于企业应缴纳环境保护税额,一定程度上给企业造成较大经济负担。

  3.对申报数据真实性核实难度大。由于污染物排放稳定性不强,污染物一经排出,事后监管难度极大,对纳税人开展真实数据取证困难,核实难度很大。

  (二)环境保护税相关部门履职能力有待提高

  一是税务部门环境保护税专业知识与管理能力需进一步提高。在环境保护税日常管理中,对于第三方检测报告的分析及产排污系数等计算方法都需要较强的技术性和专业性。虽然经过多次业务培训,但大部分税务干部的知识储备仍不能满足专业需求。只有大幅度提高税务干部环境保护税的相关专业知识才能促进环境保护税申报更加趋于实际,最大程度保障税负公平,防范执法风险。二是生态环境部门复核监管仍需加强。环境保护税复核是防范环境保护税风险的一个重要保障,《中华人民共和国环境保护税法》第二十条明确规定,环境保护部门应当自收到税务机关的数据资料之日起十五日内向税务机关出具复核意见。但在实际工作当中或由于复核工作量大,环境保护部门工作人员工作配合积极性普遍不高,存在未完成或未及时完成复核的情况。

  (三)环境保护税政策有待完善

  1.排污系数列举不全。排污系数法计算主要采用的《第一次全国污染源普查工业污染原产排污系数手册》中的相关系数,部门行业的排污系数并未涉及,同时手册中“工业废水量”“工业废气量”等无法与现行环境保护税法的排污因子进行对接,导致纳税人申报无依据。

  2.煤炭装卸政策仍需明确。在省财政厅、省税务局、省环保厅三部门联合制定的冀财税【2018】31号文件中,专门对煤炭装卸堆存环境保护税征收问题进行了明确,但在实际征收中因为放散系数和削减系数的确定主体没有明确,如由纳税人自行选择,大多选用最大削减以降低税负,同时也削弱了相关法律法规的严肃性。

  3.办税软件功能需要优化。一是金三系统及电子税务局申报系统均曾出现不能正常申报或适用税额错误情况,相关软件仍需进一步优化。二是现有金三系统查询模块还不能完全满足对环境保护税征收情况的特定需求查询,不便于对污染源数据进行分类分析。

  三、规范环境保护税征管的几点建议

  (一)提高纳税申报准确度

  1.政策引导提高自动监测申报占比。加大对自动检测设备优惠政策倾斜,降低企业自动监测成本,鼓励企业积极采用科学合理方法减少排污。

  2.逐步统一第三方监测报告格式和内容。按照环境保护税管理需求,由生态环境部门对第三方出具的监测报告从格式、内容等方面逐步规范统一,更好地适应环保保护税的征管要求。

  3.充分利用信息化手段提高征管质效。不断丰富环境保护税外网申报平台功能,逐步实现纳税人可以直接利用自动监测或第三方监测数据导入申报系统,由系统帮助预填税款的辅助申报功能,进一步提升申报数据的真实性和准确度。

  (二)健全环境保护税沟通复核机制

  1.进一步完善税务与生态环境部门信息共享平台,确保数据及时有效上传。通过共享平台税务可以通过获取生态环境部门实时监控排污信息,及时掌握企业的排污动态,生态环境部门可以通过获取税务部门的征收数据,及时发现排污风险并及时提醒税务部门,共同做好环境保护税的征管工作。

  2.进一步完善并强化常态化复核机制。先由税务部门定期对环境保护税申报征收数据进行分析,为避免复核数据量过大,税务部门现行采取应对措施消除风险疑点。若疑点未能消除,则对申报数据同期同类差异大且无正当理由等几类情形的纳税人,按照复核的相关法规提请生态环境部门进行复核。由生态环境部门出具复核结果,税务部门以复核结果确定环境保护税征收金额再进行相应调整。

  (三)扩大环保税政策覆盖面

  1.优化纳税服务,加大对纳税人宣传培训力度。一是扩大宣传渠道。通过微信、短信、网络宣传等多种方式进行政策宣传解答,并积极深入重点税源企业,开展“分类辅导”与“一对一”相结合,解读和宣传最新出台各类改革举措和政策文件。二是强化对企业财务人员培训。通过集中培训会、制作政策问答视频、印发集中汇编小册子等多种渠道加强对企业财务人员环境保护税专业知识培训,切实提高企业财务人员知识水平,确保直接提高环境保护税申报准确度。

  2.加强培训学习,提高税务干部业务能力。一是邀请师资加强业务培训,环境保护税业务较为复杂,积极邀请生态环境部门业务骨干及相关环保专家,对税务人员定期开展专业知识讲解与培训。二是积极引导培养师资,通过考试等方式内部选拔环境保护税专业师资队伍,并定期对环境保护税污染物类型、计算方法、排放标准、最新政策等专业知识进行讲解,进一步带动税务干部业务能力的整体提高。

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