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胡怡建:提高卷烟消费税是"一石三鸟"之策

2015-05-15 | 来源:中国税务报 | 作者:胡怡建
时间:2015-05-15   来源:中国税务报
作者:胡怡建

    5月8日,财政部、国家税务总局发布《关于调整卷烟消费税的通知》,从5月10日起,我国卷烟批发环节消费税从价税税率由5%提高至11%,并按每支0.005元加征从量税。提高卷烟消费税有利于控制烟草消费、增加国家财政、优化税制结构,可谓一石三鸟之策。
    提高卷烟消费税能够控制烟草消费。从卷烟消费税的基本功能分析,其征收用意是寓征于禁。我国既是世界上最大的烟草生产国,又是世界上最大的烟草消费国,从而也是受烟草危害最严重的国家之一。据统计,全国吸烟人数超过3亿,15岁以上人群吸烟率为28.1%,7.4亿非吸烟人群遭受二手烟的危害,每年死于吸烟相关疾病的人数达到136.6万。通过征税提高烟草价格,是世界上公认的最具有成本效应的控烟措施,也是世界卫生组织推荐的最为有效的单项控烟策略。世界卫生组织曾发布数据显示,烟草价格每增长10%,放弃吸烟的成年烟民增加3.7%,放弃吸烟的青少年烟民增加9.3%.而这一数字在发展中国家则要翻一番。
    卷烟消费税之所以能发挥控制烟草消费功能,主要是消费税上调后,烟草公司成本增加,公司会将增加的成本转嫁给消费者,从而导致卷烟价格相应上涨。随着价格上涨,会使部分对价格较为敏感的消费者减少消费,使烟草消费税发挥控制烟草消费的功能作用。
    提高卷烟消费税能够增加财政收入。调整消费税既有控制烟草消费目的,又有增加财政收入考虑。根据世界卫生组织估算,在中国,如将每包卷烟的价格提高1元,就可将卷烟年消费量从1250亿包减少至约1000亿包,增加税收收入超过2000亿元。2014年,我国烟草业创造的税收为9110亿元,2015年上缴税费将超过1万亿元。根据《中国的烟草税收及潜在的经济影响》报告研究显示,我国若每包卷烟增加从量税1元,政府财政收入将增加649亿元,同时将挽救340万人的生命,减少医疗费用26.8亿元,并创造99.2亿元的生产力收益。
    我国目前税收增长形势严峻:一是因经济下滑、收入下滑而出现经济性减税;二是因"营改增"等制度变革而出现制度性减税;三是因支持和鼓励小微企业发展,大众创业创新出现的政策性减税。三大减税因素共同作用使我国税收增速出现了较大幅度下滑。2015年第一季度税收增长仅3.4%.面对严峻税收形势,国家既要顺应改革发展减税,又需要应对挑战增税,以稳定财政收入。
    提高卷烟消费税能够优化税制结构。我国自1994年以来,从合理和完善税制出发,对卷烟消费税主要从四个方面进行了结构性调整。一是由单一税率向差别税率调整。1994年卷烟实行消费税时,在生产环节按出厂价采用40%单一税率,1998年将烟草消费税改为差别税率,分为三档。二是由从价税向从价和从量复合税调整。2001年将从价计征由三档调整为两档,另外按每5万支卷烟计征150元的定额税。三是由生产环节向生产和批发复合环节调整。2009年将生产环节征收消费税调整为甲类卷烟税率56%,乙类卷烟税率36%,雪茄烟36%,批发环节加征5%税率从价税。四是由中等税率水平向中高税率水平调整。由1994年实施消费税时最高边际税率,在生产环节从价税由40%提高到65%,批发环节从价税由0提高到11%,生产和批发合计税率提高了一倍。
    此次上调卷烟消费税,目的在于统一烟草市场、优化资源配置、打破地方保护、加强税收征管、减少税收流失。结合自去年以来,国家对成品油、电池、涂料等消费税政策的调整,也反映了我国消费税统一部署、提高税率、分步推进的改革特征。
    (作者:上海财经大学教授)

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