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财税专家胡怡建详解结构性税改进程

2015-06-24 | 来源:中国经贸聚焦 
时间:2015-06-24   来源:中国经贸聚焦

    5月14日,财政部公布了4月财政数据:全国一般公共预算收入中的税收收入1.17万亿元,同比增长5.8%.相较而言,财政支出大幅上涨,全国一般公共预算支出1.25万亿元,同比增长33.2%,环比增长28.8%。
    在经济关键的二季度的第一个月,中国在4月份迎来了宏观政策的不断加码,多项加码政策都指向了投资。此前,4月30日的政治局会议对当前积极的财政政策提出了明确要求:增加公共支出和加大降税清费力度。
    自2012年试点“营改增”以来,三年累计减税3746亿元,其中去年减税1918亿元,超过95%的试点纳税人税负下降。收支矛盾压力正在加大,结构性税收调整无疑成为缓解当前财政压力的最直接途径。
    “税制改革有3个方面的结构性调整,”上海财经大学公共政策与治理研究院院长胡怡建在接受《中国经贸聚焦》记者采访时表示,“间接税为主的税制结构转向直接税为主,对企业征税为主转向对个人征税为主,在生产经营环节征税转为在收入分配环节征税。”
    2009年“结构性减税”作为重要的宏观政策工具,首次成为中央的决策与部署。“结构性减税”其实有增有减,“它是在优化税制结构的同时,开征一部分新税种,降低一部分税种的税负,以达到刺激经济、扩大需求和调整结构的目的。”
    中国的税收结构中70%是间接税,另外的30%中有21%是企业所得税,而典型的直接税——个人所得税只占7%,财产保有环节的税种还是空白,“为了体现税收的公平合理,财产税或将破零。”
    明确税收法定原则
    中国现行的18个税种中,除个人所得税、企业所得税、车船税由法律规定征收外,增值税、消费税、营业税、资源税、城镇土地使用税、土地增值税、房产税、城市维护建设税、车辆购置税、印花税、契税、耕地占用税、烟叶税、船舶吨税、关税等15个税种由国务院制定的有关暂行条例规定征收。
    “由人大立法和由人大授权的行政机构出台的暂行条例,两者最大的区别在于立法更尊重公众居民的意见。中国正处于经济大变革的阶段,税收规则需要根据形势的不同灵活调整,暂行条例更符合当前格局。但随着人们对税制公平合理性有更高的要求,税收法定也就提上议程了。”胡怡建向记者解释。
    日前,《贯彻落实税收法定原则的实施意见》已经中央审议通过,明确开征新税的,应当通过全国人大及其常委会制定相应的税收法律。在2020年前将税收暂行条例上升为法律或者废止,并相应废止《全国人民代表大会关于授权国务院在经济体制改革和对外开放方面可以制定暂行的规定或者条例的决定》。
    在此期间,全国人大的授权决定仍然有效。“有一些税种的改革涉及面广、情况复杂,需要进行试点,可以在总结试点经验的基础上先对相关税收条例进行修改,再将条例上升为法律。”
    降税不解决价差问题
    在中国政法大学财税金融法研究所教授施正文看来,“像消费税涉及面广,与老百姓(603883,股吧)生活密切相关,征税范围和税率都需要进行调整。究竟把哪些消费品纳入到征税范围里面?这就需要进行试点,并先通过修改条例来推进改革。”
    今年6月1日起,中国将降低部分服装、鞋靴、护肤品、纸尿裤等日用消费品的进口关税税率,平均降幅超过50%。其中,西装、毛皮服装等的进口关税将由14%-23%降低到7%-10%,短统靴、运动鞋等的进口关税由22%-24%降低到12%,纸尿裤的进口关税由7.5%降低到2%,护肤品的进口关税由5%降低到2%.
    此前,商务部研究院消费经济研究部发布了《2015年中国消费市场发展报告》显示,中国消费者的全球奢侈品消费去年达到1060亿美元,占全球奢侈品消费的46%,是全球最大的奢侈品消费人群,其中76%的奢侈品消费发生在境外。
    上述报告指出,就产品的国内外价差而言,手表、箱包、服装、酒、电子这五类产品的20个品牌高端消费品,中国内地市场价格比香港要高45%左右,比美国高51%,比法国高72%.以化妆品为例,虽然自中国加入WTO后化妆品关税大幅,一般在6.4%-25%之间,但加上30%的消费税和17%的增值税后,化妆品牌在中国的售价仍然偏高。
    商务部研究院消费经济研究部副主任赵萍表示,过万亿元人民币的境外消费规模非常庞大,如果能够有30%的回流,就相当于带动去年社会消费品零售总额的1个百分点。
    “事实上,中国居民热衷海淘不仅有价差因素,像许多家长给孩子买国外奶粉,是因为更信任国外奶粉的产品质量。而在价差因素中,税收因素是其一,供不应求导致的价格哄抬是其二。在这种情况下,由于产品仍在国外生产,降低税收不能解决拉动内需的问题,只解决了消费品税收的归属问题,从原来的境外消费境外收税变成境内消费境内收税。”胡怡建直言。
    消费税改非一日之寒
    赵萍说:“首批进行试点的日用消费品可能包括化妆品、服装、鞋帽和箱包等价格不太贵的产品,率先试点降关税的地区可能是四大自贸区,或者是新批复的杭州跨境电商试验区等开放最前沿的区域。热销进口消费品的关税可能会被下调至5%-10%.”
    不过,即便关税下调,商品价格或也难降。胡怡建向记者分析:“同样的商品,在中国征收10%的关税,17%的增值税,部分还有30%的消费税。在美国购买,商品的消费税是5%-7%,即使关税降低5个点到5%,中间的价差仍然明显。”
    胡怡建解释:“这是由于中国与美国的税收结构性差异所导致的。中国以征收消费税、增值税、营业税等间接税为主,这些税收隐藏在商品价格中,在征收实践中容易操作。而在发达国家中,多以征收所得税等直接税为主。”
    中国的税收结构中70%是间接税,另外的30%中有21%是企业所得税,而典型的直接税——个人所得税只占7%.这样一种“向间接税一边倒”的税收收入格局意味着,中国的税收收入会随着商品价格的涨跌而升降。中国经济增速的下滑并无意外地带来税收收入和财政收
    入增速大幅下滑,间接税向直接税的转型势在必行。
    “如何保证减下来的间接税能在直接税中补上,保持税收平衡?减税容易增税难,隐性征税容易显性难,改革对征税的管理有极高的要求。”胡怡建说道,“像消费税的改革,哪些纳入征税范围、哪些取消征税是随着人们的消费水平、商品属性而变化的,这不可能一步到位。”
    “比如,原来的一般护肤护发品都属奢侈品,征收消费税,现在已经成为大众日用品,自然就取消了。”胡怡建举例解释,“在未来,像保龄球这类已经成为一种日常健身方式,建议取消征税,像桑拿等高档消费服务,建议纳入消费税的范围。另外,消费税的征收环节可以从生产环节转变到零售环节,体现消费税由消费者承担,来调节消费行为。”
    施正文补充说:“未来还考虑将消费税作为地方税的主体税种,车辆购置税等是否与消费税合并等问题,因此消费税的立法会排在后期。”
    房地产税征收不可逆
    在胡怡建看来,不动产交易中的契税、资本市场上的印花税以及房地产税与公民利益关系较近,“相对稳定、同公民利益关系较近的税种可以先行立法。”
    2011年,上海、重庆试点征收房产税。上海征收对象为本市居民新购房且属于第二套及以上住房和非本市居民新购房,税率0.6%;重庆征收对象是独栋别墅高档公寓,以及无工作户口无投资人员所购二套房,税率0.5%-1.2%.
    然而,试行四年来效果甚微。中国房地产及住宅研究会副会长顾云昌表示,上海房产税试点收入总共预计20亿元左右,重庆可能只有2亿-3亿元。华远地产(600743,股吧)前董事长任志强甚至直言,试点房产税的上海、重庆两个城市并没有获益,重庆甚至有“亏本”之嫌。目前不仅房产税试点扩围无人再提,就连曾在全国两会政府工作报告中强势出现的房地产税立法也进入“静默期”。
    “不过,上海、重庆两地的试点让房地产税的征收实现了零的突破,使其在中国的征收变得不可逆转。”胡怡建坦言。全国政协委员、原财政部财政科学研究所所长贾康曾预计2017年,房地产税将进入人大立法一审程序。
    胡怡建说:“当下的中国出现一种很奇怪的现象——资产增值,劳动贬值,购买的房子、股票都涨价了,虽然劳动者的名义收入也不低,但是购买力不高,尤其与不断膨胀的资产价格相比,劳动收入很慢。”在中国,财产保有环节的税种还是空白,这意味着税收在促进公平分配上是低效的。“房地产的征税环节从开发、交易到持有是大趋势。”
    胡怡建分析,“未来,买房子的人会越来越少,像发达国家已经很少有开发交易了,或许还有部分改善性住房的刚需,不过持有房子的人越来越多,如果要继续取得税收,那么只有从持有环节来获得。” 

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