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税负的经济归属

2019-08-30 13:35:00 | 来源:今晚报 | 作者:文翰

   美国开国元勋之一本杰明·富兰克林曾言:“世界上只有两件事不可避免,那就是税收和死亡。”即使人人都知道,税收对于维持国家正常运转必不可少,但现实中仍希望,税负最好都由其他人承担,而这就涉及税负的归属问题。

  谁在法律上负责纳税?若将市场经济主体划分为消费者与生产者两类,则到底是由消费者还是由生产者负责向政府支付税单?显然,答案取决于法律的具体规定,这就是税负的法定归属问题。然而,法律并不能决定税负的真正归属。确切地说,税负最终由谁承担,是由市场供需力量所决定的,这就是税负的经济归属问题。

  市场供需力量才是真正决定税负归属的力量,这被著名经济学家泰勒·考恩与亚历克斯·达巴洛克誉为经济学最伟大的洞见之一。大道至简,接下来我们通过一个简单的例子,来揭示这一点。

  我们假设,张三对苹果的需求意愿是:若市场价格为每斤3元,则需求量为10斤;若市场价格为每斤4元,则需求量为5斤;李四对苹果的供给意愿是:若市场价格为每斤2元,则供给量为5斤;若市场价格为每斤3元,则供给量为10斤。显然,当市场价格为每斤3元时,苹果供需平衡,故此价格为市场出清价格,亦称均衡价格。

  假设政府现在规定,消费者每购买一斤苹果须缴纳1元的税,那么张三对苹果的需求意愿就变为:若市场价格为每斤2元,则需求量为10斤;若市场价格为每斤3元,则需求量为5斤。李四对苹果的供给意愿未受影响。此时,每斤3元再也不是均衡价格了,因为在此价位上,苹果的供给量大于需求量。结果苹果价格出现下跌,以达到供需平衡。最后,市场价格调整至每斤2.5元,苹果供需量此时均为7.5斤。对于张三,虽然市场价格为每斤2.5元,但由于要缴税,他最终支付的实际价格为每斤3.5元;对于李四,他最终收到的价格就是市场价格。

  假设情况变为,政府规定生产者每销售一斤苹果须缴1元的税,那么李四对苹果的供给意愿就变为:若市场价格为每斤3元,则供给量为5斤;若市场价格为每斤4元,则供给量为10斤。张三对苹果的需求意愿未受影响。此时,每斤3元同样不是均衡价格,因为在此价位上,苹果的供给量小于需求量。结果苹果价格上涨,以达到供需平衡。最后,市场价格调整至每斤3.5元,苹果供需量此时均为7.5斤。对于张三,他最终支付的就是市场价格;对于李四,虽然苹果的市场价格为每斤3.5元,但由于要缴税,最终收到实际价格为每斤2.5元。

  比较上述两种情况可以发现,张三最终支付的价格均为每斤3.5元,李四最终收到的价格均为2.5元,而两者之差就是政府在每斤苹果上所征收的1元税收。神奇之处出现了--到底由谁向政府支付税单根本不重要,税负最终由消费者与生产者共同承担。

  在此例中,对于每斤苹果,张三与李四分别承担了0.5元的税负,显得很公平,然而现实生活中出现这种税负平摊的现象是少见的。那么,到底谁会承担更少呢?答案是,谁对商品价格越敏感,作出其他选择的能力越强,则承担的税负越少。

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