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国内企业税负引热议 专家:税负高低不能一概而论

2016-12-23 15:10:00 | 来源:央广网 | 作者:

    据经济之声《央广财经评论》报道,最近两天,有关国内企业税负的问题引发了各方热议。世行与普华永道发布的报告显示,2016年,中国企业的总税率达到68%,位列世界第12位。
    但中国财政科学研究院副院长白景明认为,我国增值税、企业所得税等主体税种的税率,在世界范围并不属于最高水平,不能将保险费、土地成本、电价成本,甚至“五险一金”等成本统统算成税收负担。
    关于企业税负改革问题,专家也有不同看法。有税改专家表示,目前企业税负改革的目标是降低增值税,同时在保障国家财政收入稳定的情况下,提高个人所得税征收比例。因为降低增值税,让产品和服务便宜下来,这就可以使大多数中低收入阶层的“间接纳税”降下来。
    中国社会科学院研究员杨志勇表示,目前增值税改革中存在税负难题,增值税的税负难题。对于纳税人有意义的是实际税负。改革过多关注名义税负,可能不利于增值税制的深化改革,也容易让改革偏离方向。
    中国社科院发布的《2017年经济蓝皮书》指出,目前增值税税率有多档,行业间差距大,因此如何科学设计、有效简化增值税分档及税率,是企业税负改革亟待解决的问题。
    企业税负高低不能一概而论。中国国际经济关系学会常务理事代鹏就此话题做出点评。
    代鹏:首先,对于社会平均税负的计算方式以及行业间的差距各界存在很大争议,所以不能简单地用比如68%来衡量中国目前企业税负的高低。当前来看,很多企业都反映税负比较重,但这种“重”应该从几个方面来看,一方面,这当中的税负有很大一部分是不规范的地方性政府收费或者是各种附加收费,这些收费实际是一种强制性收费,但它不是税收,但对于企业来说是从利润当中切出了很大一块,这无形当中增加了企业的负担。
    另一方面,就目前大家比较关注的增值税来看,表面看它有17%的增值税税率,很多人认为,很多国家并不征收这个税。我们应该看到,增值税的设计是层层抵扣,税不重征。这就意味着,如果我们取得进项发票,把进项发票和出项发票进行抵扣,实际税率远远低于17%这样的制造业企业所面临的平均税率。这其中的关键问题在于,能不能取得进项发票。换言之,这种进项发票更多和技术革新、新装备的采购等联系在一起。如果一个企业在科技进步方面加大投资,在基础方面加大投资,它在这方面的税率相对来说是递减的;如果更多是靠吃老本,那么面对的税率可能就会比较高。
    此外,我们这些年推动的营改增这在一定程度上了降低了企业的一些税负。关键问题在于,在营改增的过程当中,它的一些经济活动并不一定能取得发票,或者原来在营业税当中的一些发票并不能够完全平移到增值税中来。比如从交通运输等各个环节来看,一些地方的过路费、过桥费等并不能够直接反映到增值税的抵扣当中来,这无形当中可能会加大一些行业,一些企业的税负负担。因此,这些是我们未来需要清理的重要方面,如果做扎实这方面的工作,那么企业面对的增值税等相应的税率并不一定会提高企业整体的税负水平。
    其次,有些研究者提出,我们要提高个人所得税征收比例。个人所得税在很多国家是主体税种,但从我们国家社会发展的实际情况看,个人所得税的调整是一个非常慎重的过程。因为从目前整体的收入分配环节来看,个人所得税的收入更多是对工薪阶层劳动所得的征收,而对于比如资本所得等其他所得的征收,其税率各方面的设计是否真正反映社会发展的公平正义也还是一个根本问题。
    现在很多人都认为中国的税负比较重,但我们应该看到,这其中,一方面我们是要解决税负的问题,另外一方面是要解决在过去一段时间,税收在高速增长过程中政府的开支问题。也即过去很多地方政府在采取各方面公共开支活动时,由于预计在未来有着较高的税收性收入,所以会出现一种花钱任性的情况,这实际与我们的公共财政理念相矛盾。在这种情况下,要想解决税负过重的问题,既要从税收本身去落笔,也要从财政更多转向公共财政的方式去做文章,真正解决那种任性花钱、任性征税的做法,只有把任性花钱的方式解决了,我们才能避免任性征税,我们才能更好地将我们的税收纳入到社会主义的法治轨道当中来。

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