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编者按:去年11月17日,财政部、国家税务总局正式发布了《营业税改征增值税试点方案》及其相关政策,明确从2012年1月1日起,在上海市交通运输业和部分现代服务业开展营业税改征增值税试点。改革将有助于消除目前对货物和劳务分别征收增值税与营业税所产生的重复征税问题,通过优化税制结构和减轻税收负担,为深化产业分工和加快现代服务业发展提供良好的制度支持,有利于促进经济发展方式转变和经济结构调整。
    此次改革是继2009年全面实施增值税转型之后,货物劳务税收制度的又一次重大改革,也是一项重要的结构性减税措施。据测算,营业税改征增值税如果在全国推开,全国税收净减收将大概超过一千亿。中国税务网特别策划推出本专题,与您共同关注此次改革。
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名词解释

    是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人,就其所取得的营业额征收的一种税。营业税属于流转税制中的一个主要税种。

    是对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其实现的增值额征收的一个税种。

微博热议
@小飞马小飞马:两税合并对中国未来发展的后续影响不会小于当年分税制改革对中国的影响。 @李成炜:好家伙!学了半个学期的税法,什么增值税营业税学了个遍。结果,国家准备税制改革…… @集学网:营业税改增值税的试点于2月1日在上海正式接受了第一笔申报,目前只在运输业和服务业试行。对于有增值税进项的服务业是一个利好。眼前还浮现着拍卖现场潘石屹拼命按着计算器而另一边国字号的小青年们潇洒举牌的场景,国家太富,该想想你的人民了。 @夏枝梅163:上海年初有对服务业扩围,由营业税改增值税,5个点到3个点,赚得到的实惠,这才真叫扶持。 @一把火Sam:物流企业营业税改增值税,对货代来说是减少了税费还是增加了?上海正在试点,很快也会在深圳试点了。 @政经观察员范利祥:刚看到一个消息:上海营业税改增值税改革试点,大部分企业税负下降。上海的试点范围内的中小企业,能否说说?这次是来真格的,还是忽悠大家的? @Rosy杭州:拜托。上海大部分是服务业。原来交5%,现在交6%。原来是地税,还会有奖励,减免。现在哪有?现在赋税只有越来越高。 @小扯淡顾:在培训上海试点的营业税改增值税,发现一个利好消息,国际运输服务是零税率了,包括在境内载运旅客出境和在境外载运旅客入境,所谓零税率就是不征销项增值税,还退购买石油啊什么的进项增值税,现在上海有东航和下属上航,今后魔都着两家的国际机票好下降了…… @蕉下客_上海:上海服务业的发展正在逐步走向成熟、高端,营业税改增值税后,服务业的优势进一步凸显。 @ALLENFUFU:国家想减税,在上海试点物流企业营业税改增值税,可是没想到物流企业根本从上游开不到增值税发票,根本无法抵扣进项税,导致物流企业税负反而增加了很多,想到以前公司的某位大老板说的一句话:EXECUTION IS EVERYTHING,的确是很对的,如果没考虑到执行,再好的计划也是纸上谈兵。 @中正鹰:今年起,在上海试点的营业税改增值税,让以垄断经营的大国企们有了压力,如何确保巨额的利润不被增值税吃掉?未雨绸缪的联通正在着手研究营业税改增值税后对企业的影响及筹划方案,这个筹划方案不就事论事,它与企业未来的发展、改革及条块的划分有着密切关联。三天的工作会上,相信此为重点之一。 @陈田忠:今年1月1日起施行的上海营业税改增值税试点,有形动产租赁作为现代服务业的一部分也被纳入改革。不过,在一些具体细节上,此次改革在减轻租赁公司和承租人税收负担同时,是否会降低行业的违约成本,增加不良风险,也备受争议与关注。 @资本主义左未:税制改革的五个重点领域,包括营业税改增值税的试点方案、消费税、资源税、房产税和环境税的改革。攻坚难度非常大。与此同时,当然是清洗房地产泡沫。天佑中国。 @凉风001薇薇:物流企业营业税在试点改革增值税,希望能成功! @当下_模式:比如通过减免农副产品各种税费,让利于民,扩大消费,亦是明智之举。此外,在经济形势严峻时期,通过各种优惠措施的组合,来减轻企业负担,留下提高职工工资的空间,也是响应扩大内需政策的良方,比如当前已然开始施行的小微企业减负、第三产业营业税转增值税试点等。
    2012年4月25日至28日,国家税务总局副局长解学智一行赴上海视察,了解上海营业税改征增值税试点推进情况。 
[全文]
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    国家税务总局对于营业税改征增值税试点何时推广至全国这一问题表示,力争在“十二五”期间将改革推广到全国范围,但目前还无法提供具体的时间安...[全文]
上海:12万户企业试点营业税改增值税
改革说明

改革试点的时间与范围

试点时间
    2012年1月1日开始试点,并根据情况及时完善方案,择机扩大试点范围。
试点地区
    上海市。
试点行业
    先在交通运输业、部分现代服务业等生产性服务业开展试点,逐步推广至其他行业。

改革试点的主要税制安排

税率
    在现行增值税17%标准税率和13%低税率基础上,新增11%和6%两档低税率。租赁有形动产等适用17%税率,交通运输业、建筑业等适用11%税率,其他部分现代服务业适用6%税率。
计税方式
    交通运输业、建筑业、邮电通信业、现代服务业、文化体育业、销售不动产和转让无形资产,原则上适用增值税一般计税方法。金融保险业和生活性服务业,原则上适用增值税简易计税方法。
计税依据
    纳税人计税依据原则上为发生应税交易取得的全部收入。对一些存在大量代收转付或代垫资金的行业,其代收代垫金额可予以合理扣除。
服务贸易进出口
    服务贸易进口在国内环节征收增值税,出口实行零税率或免税制度。

改革试点的积极作用

    按照建立健全有利于科学发展的财税制度要求,将营业税改征增值税,有利于完善税制,消除重复征税;有利于社会专业化分工,促进三次产业融合;有利于降低企业税收成本,增强企业发展能力;有利于优化投资、消费和出口结构,促进国民经济健康协调发展。缴纳相关增值税的企业和个体户是直接受益者,尤其是有助于减轻中小企业的税负。虽然试点仅在上海进行,但增值税覆盖面较大,试点所能带来的优惠力度至少达千万元级别。
交通运输业
    营业税是以营业额乘以相应税率来直接计算应缴纳税款的。因其不存在成本抵扣问题,所以涉及重复征税问题。增值税则以企业销售额乘以相应税率,再减去企业购买原材料所产生的成本进项税额。因此,增值税更科学,不涉及重复征税问题。
部分现代服务业
    现代服务业是衡量一个国家经济社会发达程度的重要标志,通过改革支持其发展有利于提升国家综合实力;选择与制造业关系密切的部分现代服务业进行试点,可以减少产业分工细化存在的重复征税因素,既有利于现代服务业的发展,也有利于制造业产业升级和技术进步。
国际借鉴